Правомірність нарахування податку на нерухомість для фізичної особи

Податок на нерухомість у вашій ситуації, як правило, нарахований правомірно, оскільки корівник фізичної особи, що не є зареєстрованим сільськогосподарським товаровиробником, не підпадає під «необ’єкт» оподаткування, а вимога податківців щодо обов’язкової реєстрації ФОПом для звільнення від податку загалом відповідає нормам про пільгу для сільськогосподарських споруд.

Обґрунтування

1. Хто є платником та що є об’єктом оподаткування. Платниками податку на нерухоме майно є фізичні та юридичні особи, у тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості. Об’єктом оподаткування є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його частка, а базою оподаткування – загальна площа такого об’єкта або частки (Закон № 71-19). Корівник для цілей податку належить до нежитлової нерухомості, отже за загальним правилом є об’єктом оподаткування.

2. Коли сільськогосподарські будівлі не оподатковуються. Не є об’єктом оподаткування будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників (юридичних та фізичних осіб), віднесені до класу «Нежитлові сільськогосподарські будівлі» (код 1271) Класифікатора будівель і споруд, за умови:

   • власник є сільськогосподарським товаровиробником;
   • будівля класифікована як 1271;
   • використовується за призначенням у господарській діяльності;
   • не здається в оренду, лізинг, позичку (пп. 266.2.2 ПКУ, на який прямо посилається профільний матеріал № 5). Для фізичних осіб на практиці статус «сільськогосподарський товаровиробник» зазвичай означає реєстрацію як суб’єкта господарювання, що здійснює сільгоспдіяльність.

3. Ваш випадок не відповідає умовам пільги. У вашій ситуації:

   • ви не зареєстровані як суб’єкт господарювання, отже не маєте статусу сільськогосподарського товаровиробника у розумінні норми про пільгу;
   • вирощування тварин здійснюється для власного споживання, а не в рамках господарської діяльності. Тому корівник не відповідає одночасно усім умовам «необ’єкта» оподаткування, і податок на нього нараховується на загальних підставах (пп. 266.2.2 ПКУ).

4. Чому податківці згадують про реєстрацію ФОПом. Норма про звільнення для сільськогосподарських будівель застосовується до «сільськогосподарських товаровиробників», тобто суб’єктів, які здійснюють виробництво сільгосппродукції у господарській діяльності. Для фізичної особи це зазвичай означає реєстрацію як ФОП із відповідними КВЕД та фактичне використання будівлі у підприємницькій сільськогосподарській діяльності, а не лише для власних побутових потреб. Тому їхня порада щодо реєстрації ФОП логічно випливає з умов пільги, але навіть після реєстрації потрібно буде виконати всі інші критерії (код 1271, фактичне використання у господарській діяльності, відсутність оренди).

Податок, який вам нарахувала ДПС за корівник, що використовується як приватне господарство без статусу сільськогосподарського товаровиробника, відповідає чинним правилам оподаткування.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?