Передача обладнання з фізособи на ФОП: нюанси та документи

Окремо продавати або дарувати обладнання самому собі не потрібно, оскільки фізособа та ФОП є одним суб’єктом права, тому передача майна у підприємницьку діяльність не породжує доходів і податкових зобов’язань.

Згідно з ст. 320 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750), власник має право використовувати своє особисте майно для здійснення підприємницької діяльності. Громадянин і ФОП — це одна й та сама фізична особа (ч. 1 ст. 52 ЦКУ), тому юридично неможливо укласти договір (купівлі-продажу, оренди, дарування) із самим собою. Введення особистого майна в діяльність ФОП не створює об'єкта оподаткування ПДФО та ВЗ у фізичної особи і не вважається безоплатно отриманим доходом у ФОП.

Для повної легальності та можливості врахувати витрати або амортизацію (якщо ФОП на ЗС) мають бути документи, що підтверджують придбання системи на ім’я фізособи:

• договір купівлі-продажу / підряду (на постачання та виконання монтажних і пусконалагоджувальних робіт);
• видаткова накладан, акт приймання передачівиконаних робіт (на послуги доставки, монтажу, підключення, тощо)
• документи про оплату, що підтверджують списання коштів покупця (банківська платіжна інструкція, квитанція або фіскальний чек).
• технічна документація (паспорти виробів, інструкції, гарантійні талони).

Щоб зафіксувати використання системи в господарській діяльності, оформлюються такі внутрішні документи:

• наказ (розпорядження) ФОП про введення об'єкта в господарську діяльність із зазначенням конкретного приміщення/об'єкта, де він встановлений;
• акт введення в експлуатацію (складається в довільній формі і повинен мати обов’язкові реквізити первинного документа згідно до ст. 9 Закону № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155)

Система як єдиний комплекс основних засобів, первісна вартість якого включає вартість обладнання, матеріалів та монтажу згідно з п. 4 та п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби». Відображення в обліку залежіть від системи оподаткування. Якщо ФОП на ЄП, то він не відображає витрати для визначення об’єкта оподактування і тому амортизація об’єкта не здвійснюється .
ФОП на ЗС згідно з пп. 177.4.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292) має право за власним бажанням амортизувати витрати на придбання основних засобів. Система безперебійного живлення належить до групи 4 «Машини та обладнання» з мінімальним строком корисного використання 5 років (пп. 177.4.9 ПКУ).

Щодо фінмоніторингу, то оскільки сума операції (471 808 грн) перевищує поріг 400 000 грн, банк може вимагати підтвердження джерел походження коштів у межах фінансового моніторингу (ст.20 Закону № 361 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#n584). Якщо оплата здійснюється за безготівковим розрахунком через банківський рахунок фізособи або кошти вносяться готівкою через касу банку на таку суму, банківська установа скоріш за все запросить документи, що підтверджують законність джерел походження коштів (податкові декларації платника податків за минулі періоди, довідка про доходи ОК-7/ОК-5, договір продажу нерухомості/авто тощо). Рекомендується підготувати ці документи до здійснення транзакції.

Податкова служба перевіряє правомірність віднесення майна до господарської діяльності (наявність чеків/накладних та прив'язку до приміщення, в якому ведеться бізнес). Питань щодо безпосереднього оподаткування самої передачі у ДПС не виникає за наявності документів про купівлю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!