Обов'язок реєстрації в фінансовому моніторингу для ФОП-бухгалтера

Так, у вас виникає обов’язок стати на облік у системі фінансового моніторингу.

Фактичне ведення обліку в програмах клієнта та підготовка платіжних документів у клієнт-банку перетворюють вас на спеціально визначеного суб’єкта первинного фінансового моніторингу (СПФМ) незалежно від того, хто підписує платежі. Надавати такі послуги надалі без взяття на облік є порушенням законодавства.

1. Статус суб’єкта первинного фінансового моніторингу (СПФМ)

Згідно з Законом України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» № 361-IX, пп. «б» п. 7 ч. 2 ст. 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#n170, суб’єкти господарювання, які надають послуги з бухгалтерського обліку, віднесені до спеціально визначених СПФМ.

Єдиний виняток із цього правила — особи, які працюють у штаті за трудовим договором. Оскільки ви надаєте послуги як незалежний суб’єкт господарювання (ФОП), на вас поширюється статус СПФМ у силу самого факту провадження цієї діяльності.

2. Чому відсутність права підпису не захищає від фінмоніторингу?

Уникнути статусу СПФМ можуть виключно ті фахівці, які укладають виключно договори про надання інформаційно-консультаційних послуг (методологічна допомога, надання усних чи письмових роз’яснень) і жодним чином не торкаються операцій клієнта.

У вашому випадку мають місце:

• безпосереднє рознесення первинних документів і операцій у базах клієнта;
• прямий доступ до банківських систем замовника та формування чернеток платіжних доручень.

Навіть якщо фінальний кваліфікований електронний підпис (КЕП) накладає сам клієнт, складання платіжних інструкцій та ведення системного обліку свідчать про фактичне надання повноцінних бухгалтерських послуг, що автоматично вимагає реєстрації в Держфінмоніторингу.

3. Строки та порядок взяття на облік

Відповідно до п. 5 Порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 09.09.2020 № 850 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/850-2020-%D0%BF#Text, суб’єкти, які здійснюють діяльність одноособово (ФОП), зобов’язані стати на облік у Держфінмоніторингу не пізніше дня проведення першої фінансової операції або дати встановлення ділових відносин із клієнтом (наприклад, дати підписання договору про надання послуг).

Реєстрація та електронна взаємодія здійснюються через Е-кабінет системи фінансового моніторингу шляхом подання файлу-повідомлення форми U-FM (значення «Вид повідомлення» — 1) згідно з вимогами наказу Міністерства фінансів України від 04.06.2021 № 322.

4. Обсяг обов’язків для ФОП-бухгалтера

Оскільки ФОП діє одноособово, ви маєте спрощений статус порівняно з юридичними особами:

• Не потрібно: розробляти власні складні внутрішні положення, програми фінмоніторингу та призначати окремого відповідального працівника (Закон № 361-IX, ч. 1 ст. 8);
• Не потрібно: відстежувати та повідомляти про суто порогові операції (Закон № 361-IX, ч. 2 ст. 10);
• Потрібно: проводити належну перевірку клієнтів (ідентифікація, верифікація, встановлення структури власності/КБВ), повідомляти про розбіжності щодо даних КБВ до Мін’юсту, інформувати Держфінмоніторинг у разі виявлення обґрунтовано підозрілих операцій, а також щорічно подавати до Мінфіну адміністративну звітність за формою № 2-фінмон (річна), затвердженою наказом Мінфіну від 09.12.2022 № 422.

5. Важливе податкове застереження щодо 2 групи єдиного податку

Зверніть увагу: згідно з Податковим кодексом України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291, платники єдиного податку 2 групи мають право надавати послуги виключно платникам єдиного податку та/або населенню.

Якщо хоча б один ресторан-клієнт є юридичною особою на загальній системі оподаткування (що типово для ресторанного бізнесу, зокрема через наявність ліцензій на алкоголь), ви взагалі не маєте права надавати їм послуги на 2 групі ЄП.
Порушення цього правила тягне за собою обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування та оподаткування отриманого доходу за ставкою 15%. Для легальної співпраці з будь-якими замовниками слід перейти на 3 групу єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!