Особливості заповнення 4ДФ для доходів від оренди транспортного засобу

Коректно: у 4ДФ за серпень показати нараховано 5000 і виплачено 0, а у 4ДФ за вересень – нараховано 0 і виплачено 5000, ознака доходу «127»; показувати і нарахування, і виплату за серпень «місяць у місяць» не можна, бо спецправило діє лише для зарплати.

Обґрунтування

1. Для орендної плати не діє «зарплатне» правило відображення у місяці нарахування. Орендна плата за договором оренди транспорту є цивільно-правовим доходом фізособи, а не заробітною платою, тому спецправило для зарплати, коли виплату, здійснену до 7 числа наступного місяця, відображають за місяць нарахування, на такі виплати не поширюється, і застосовується загальний порядок відображення за фактом подій згідно з Порядком, затвердженим наказом Мінфіну № 4 від 13.01.2015 (Порядок № 4).

2. Загальний порядок: окремо місяць нарахування і місяць виплати. За загальним правилом у додатку 4ДФ: у місяці нарахування орендної плати вказують у графах 3а, 4а, 5а суми нарахованого доходу та податків, а у графах 3, 4, 5 — суми фактично виплаченого доходу та перерахованих податків у місяці їх виплати, незалежно від того, коли було нарахування (цей підхід прямо випливає з норм Порядку № 4 щодо заповнення граф 3а і 3).

3. Оренда рухомого майна показується з ознакою доходу «127». ДПС роз’яснила, що суми орендних платежів, які виплачуються податковим агентом фізособам за договорами оренди рухомого майна (у тому числі транспортний засіб), відображаються у додатку 4ДФ за ознакою доходу «127» (ЗІР, категорія 103.25, позицію підтверджено у матеріалі, де наведено пряме посилання на цю консультацію).

4. Застосування до вашої ситуації. У серпні 2026 року: акт оренди на 5000 сформований 31.08.2026, виплати ще немає, тому в 4ДФ за серпень відображають: графа 3а – 5000, графа 3 – 0, графи 4а, 5а – суми нарахованих ПДФО і ВЗ, графи 4, 5 – 0, графа 6 – «127». У вересні 2026 року, коли дохід фактично виплачено і податки перераховано, у 4ДФ за вересень відображають: графа 3а – 0, графа 3 – 5000, графи 4, 5 – суми сплачених ПДФО і ВЗ, графи 4а, 5а – 0, графа 6 – «127».

У вашому випадку правильним є варіант із розділенням нарахування в серпні і виплати у вересні, а не відображення всього у серпні за аналогією із заробітною платою.