Оподаткування доходу ФОП при відстроченій оплаті послуг у 2027 році

ФОП потрібно врахувати декілька моментів.

Відповідно до правил оподаткування єдиного податку, дохід визнається за датою фактичного отримання коштів. Оподаткування відбуватиметься за ставкою та правилами групи, на якій перебуває ФОП на момент отримання цих коштів.

Це підтверджується пунктом 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 який визначає, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів на рахунок або в касу. Таким чином, навіть якщо діяльність була здійснена за попередньої групи, дохід оподатковується за правилами чинної групи на момент надходження грошей.

Ця позиція також підтверджується роз'ясненням ДПС, наданим у ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37205 . У ньому зазначено, що якщо платник єдиного податку першої або другої групи отримав кошти від здійснення діяльності у періоді перебування на третій групі, то він зобов’язаний включити такі кошти на дату їх надходження до складу доходу платника єдиного податку першої або другої групи.

Разом з тим, якщо зазначений дохід, отримується платником єдиного податку першої або другої групи від виду діяльності, який не дає право перебувати на першій або другій групі, то такий платник єдиного податку повинен перейти на сплату інших податків і зборів шляхом подання відповідної заяви у терміни, визначені Податковим кодексом України.

Також має значення статус покупця, від якого заходять кошти.

На 3 групі ФОП мав право надавати послуги будь кому. На 2 групі – тільки населенню (звичайним фізичним особам) та платникам єдиного податку (ФОП та юрособам- єдинникам).

У випадку, коли ФОП надав послуги на 3 групі суб'єктам господарювання на загальній системі оподаткування, нерезидентам, бюджетним установам тощо, а оплата вже заходить на 2 групі, то це порушення умов перебування на 2 групі ЄП.

Отже, якщо діяльність була здійснена під час перебування ФОП на 3-й групі ЄП, а кошти за неї надійшли вже після переходу на 2-гу групу, дохід визнається на дату фактичного надходження коштів і включається до доходу ФОП — платника ЄП 2-ї групи. Сам по собі факт того, що послуги були надані раніше, коли ФОП перебував на 3-й групі, порушенням не є. Водночас потрібно врахувати хто саме є замовником послуг та за що сплачуються кошти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!