Чи потрібно сплачувати акциз за алкоголь на дегустації

Так, бар може списувати алкоголь на проведення дегустацій. Сплачувати роздрібний акцизний податок (5%) у такому разі не потрібно, оскільки дегустація здійснюється в межах господарської діяльності без проведення розрахункової операції, тому об’єкт і база оподаткування акцизом відсутні.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 213.1.9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5424 об'єктом оподаткування акцизним податком є операції з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів кінцевим споживачам.
Базою оподаткування згідно з Податковим кодексом України, пп. 214.1.4 є вартість реалізованих товарів (з ПДВ та без урахування акцизного податку).
Датою виникнення податкових зобов'язань із роздрібного акцизу є дата здійснення розрахункової операції за Законом про РРО (Податковий кодекс України, п. 216.9).
Під час дегустації алкоголь не продається клієнтам, оплата за нього не стягується, розрахункова операція через РРО/ПРРО не здійснюється. Отже, вартісна база для нарахування 5% роздрібного акцизу відсутня.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.212 до роздрібного продажу прирівнюються зіпсовані, знищені товари або виявлені під час інвентаризації нестачі. Правомірне списання алкоголю на дегустацію в межах рекламних чи промо-заходів не є нестачею чи боєм, тому ця норма тут не застосовується.

Щоб контролюючі органи не визнали дегустацію невиробничими втратами чи безпідставною нестачею (що спричинить донарахування акцизу та ПДВ), операцію слід ретельно задокументувати:

1. Положення / програма рекламних дегустацій (мета — ознайомлення відвідувачів із новим меню, стимулювання продажів тощо);
2. Наказ керівника про проведення заходу із зазначенням строків, відповідальних осіб і лімітів витрат алкоголю;
   Кошторис або калькуляція норм витрат для дегустацій;
3. Первинний документ на списання (акт внутрішнього переміщення / акт на списання запасів);
4. Звіт або протокол про результати дегустації (кількість учасників, обсяг фактично використаної продукції).

Нюанс щодо ПДВ (якщо ТОВ є платником ПДВ)

• Якщо витрати на списаний для дегустації алкоголь включено до витрат на збут або до калькуляції вартості страв/послуг закладу (тобто вартість закладається в кінцеву ціну оподатковуваних операцій), ПДВ за операцією додатково не нараховується.
• Якщо документально доведено використання в господарській діяльності (як рекламний захід), компенсуючі зобов'язання за Податковим кодексом України, п. 198.5 не виникають. Якщо ж зв'язок із госпдіяльністю не буде підтверджено належними документами, податківці можуть вимагати нарахування 20% компенсуючого ПДВ на вартість придбання алкоголю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!