Проблеми з реєстрацією податкової накладної: терміни та коригування

Так, у покупця від’ємний РК можна відобразити в серпні, а помилкову ПН — у вересні, у періоді її реєстрації, за умови що РК складений для «обнулення» помилкової ПН і зареєстрований у строк, установлений для покупця.

Обґрунтування

1. Помилкова ПН не формує показники ПДВ-звітності без первинних документів. Формувати показники податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними документами, заборонено, це прямо випливає з вимог п. 44.1 Податкового кодексу України. Якщо ПН визнана помилковою (операції фактично не було), її не включають до податкового кредиту та податкових зобов’язань.

2. РК до помилкової ПН складають на дату виявлення помилки. Для виправлення помилок у ПН розрахунок коригування складають саме на дату виявлення помилки, що узгоджується із загальною практикою застосування норм розд. V ПКУ щодо РК; дата 31.08.2026 може вважатися датою виявлення помилки і датою складання РК.

3. Покупець не повинен показувати у декларації ні помилкову ПН, ні РК до неї. Оскільки за помилковою ПН немає первинних документів, покупець не має права включати її до податкового кредиту і, відповідно, не відображає в декларації й РК до такої ПН, щоб не формувати хибні показники на підставі неіснуючої операції згідно з п. 44.1 ПКУ.

4. Несвоєчасна реєстрація помилкової ПН не змінює підхід до її відображення. Те, що ПН зареєстрована із запізненням (07.09.2026 замість до 05.09.2026), впливає тільки на можливі штрафи за порушення строків реєстрації за ст. 120-1 ПКУ, але не створює у покупця права на податковий кредит і не зобов’язує його відображати таку ПН у декларації, якщо операція відсутня.

З урахуванням наведеного, покупець не відображає в декларації ні помилкову ПН, ні від’ємний РК, а постачальник вирішує питання тільки в частині технічної реєстрації та можливих штрафів.