Зведені податкові накладні для платників та неплатників ПДВ

Для охоронних послуг, що надаються неплатникам ПДВ на постійній (ритмічній або безперервній) основі, можна складати одну зведену податкову накладну на всіх таких неплатників за місяць, але аванс одного клієнта й борг іншого не «зараховують» між собою в одній ПН, а аванс понад вартість фактично наданих послуг обкладають окремою ПН як передоплату.

Обґрунтування

1. Коли дозволена зведена ПН неплатникам ПДВ. Якщо послуги мають безперервний або ритмічний характер, постачальник може не пізніше останнього дня місяця скласти одну зведену податкову накладну на весь обсяг постачання послуг усім покупцям – неплатникам ПДВ, за якими такі постачання є безперервними або ритмічними протягом місяця. Ця ПН оформлюється за загальними правилами для постачання неплатникам, з урахуванням касового / першої події принципу, встановленого розділом V Закону № 2755-17.

2. Як поводитися з авансами понад вартість фактичних послуг. Якщо на дату складання зведеної ПН сума коштів, що надійшла від неплатників ПДВ, перевищує вартість фактично наданих послуг за місяць, це перевищення вважають попередньою оплатою. На суму такого перевищення складають окрему податкову накладну в загальному порядку не пізніше останнього дня місяця, виходячи з усієї суми надлишкових оплат за місяць від усіх таких неплатників.

3. Аванс 200 грн одному та борг 500 грн іншому. Зведена ПН за місяць охоплює фактичну вартість наданих послуг усім неплатникам ПДВ, незалежно від того, є у конкретного клієнта борг чи передоплата. Аванс 200 грн від одного неплатника не може «перекривати» борг 500 грн іншого в межах зведеної ПН. Якщо загальна сума оплат від усіх неплатників за місяць більша, ніж загальна вартість наданих їм послуг, різницю показують окремою ПН як аванс; якщо навпаки — зведена ПН відображає фактичний обсяг постачання, а неоплачені суми залишаються дебіторською заборгованістю без додаткової ПН.

4. Як оформити зведену загальну ПН. Для всіх неплатників ПДВ, з якими є безперервні / ритмічні охоронні послуги за місяць, складають одну зведену ПН не пізніше останнього дня місяця. У ній узагальнюють обсяг послуг та суму ПДВ за всіма такими неплатниками. Якщо на цю дату сума надходжень перевищує вартість фактично наданих послуг, додатково оформлюють окрему ПН на суму цієї передоплати, дотримуючись правил першої події розділу V Закону № 2755-17.

У вашій ситуації головне — у зведеній ПН показати фактичний обсяг послуг усім неплатникам за місяць, а будь-який загальний надлишок оплат над цим обсягом оподаткувати окремою податковою накладною як передоплату.