Валютні операції: нюанси позики, оподаткування та бухгалтерії для ТОВ

Така сума позики не буде ні доходом, ні витратами для ТОВ

Якщо ви як ТОВ надаєте безвідсоткову фінансову допомогу (позику) фізичній чи юридичній особі, то така сума наданої допомоги не буде ні витратами при наданні, ні доходом при поверненні. Адже вона не є оплатою на товари, роботи чи послуги.
Облік такої допомоги буде вестися окремо на рах. 377 або 183 для довгострокових.

По суті це кошти підприємства, які раніше зароблені і ви просто даєте комусь ними користуватися, а не купуєте якісь послуги чи товари, що можуть стати витратами. Тому податку на прибуток при поверненні не буде.

Щодо нюансів, що можуть виникнути, то варто врахувати наступне:
1. Якщо така позика надається фізичній особі, що є директором, то договір не можу бути підписаний однією особою з обох сторін. В цьому випадку підписантом з боку підприємства має бути інша особа (працівник чи не працівник по довіреності, засновник). Крім того, якщо директор від імені підприємства доручає підписати такий договір, наприклад, бухгалтеру чи іншому працівнику, то варто перевірити, чи має він на це повноваження.

В статуті чи його трудовому договорі як найманого працівника може бути обмеження по сумах, на які такий директор може вчиняти правочини. І при перевищенні таких сум потрібен протокол зборів засновників, якщо їх декілька.
Якщо директор і є засновником і одночасно самому собі надає позичку, то таку операцію можуть визнати ризиковою і "маскування" під неї виплати дивідендів. При цьому при виплаті дивідендів виникає оподаткування, і це можуть розцінювати саме як уникнення від сплати податків.

2. Щодо термін погашення, то варто вказувати чіткі строки. Також може бути вказаний графік платежів.Якщо вказати "на вимогу" чи взагалі без строків, то теоретично ви можете уникнути дисконтування. Але в разі перевірки такі суми будуть привертати увагу і податківці, ймовірно, теж перекваліфікують в довгострокову заборгованість і будуть наполягати на такому дисконтуванні. Тому безпечніше відразу вказувати чіткі терміни. Тому в цьому випадку або варто узгодити такий договір з юристом з метою правильного формулювання, або свідомо розуміти всі ризики.

3. Така надана допомога (позика) від ТОВ для фізичної особи підлягає відображенню в додатку 4ДФ з кодом ознаки 197, не зважаючи на те, що при наданні і поверненні в строк вона не оподатковується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!