Чи зможе ФОП повернутись на 2 групу єдиного податку

Так, ФОП зможе повернутись на 2 групу з 01.01.2027 року за умови, що річний дохід за 2026 рік не перевищить ліміт для 2 групи, який діятиме у 2027 році, та будуть виконані всі інші вимоги до цієї групи.

Обґрунтування

1. Умова для повернення на спрощену систему — дотримання ліміту доходу за попередній рік. Право на застосування спрощеної системи в наступному календарному році мають платники єдиного податку лише за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи єдиного податку, з урахуванням норми про використання іншої ставки для 1–2 груп, яка орієнтується на ліміт 3 групи (п. 292.16 ПКУ). Тобто, при поверненні з 01.01.2027 береться до уваги весь дохід ФОПа за 2026 рік та порівнюється з лімітом для 2 групи, встановленим на 2027 рік.

2. Перевищення ліміту в 2026 році та перехід на іншу систему не закривають можливість повернення. Якщо ФОП 2 групи перевищує ліміт у поточному році, він зобов’язаний: сплатити 15% єдиного податку з суми перевищення та з наступного кварталу перейти на 3 групу або загальну систему; але при цьому він може повернутись на 2 групу з 1 січня наступного року, якщо річний дохід за попередній рік не перевищує ліміту для цієї групи (п. 293.4 ПКУ, п. 298.2.3 ПКУ, п. 292.16 ПКУ). У наведеній ситуації: дохід за 9 місяців — 6 000 000 грн, подальшої діяльності немає, тобто кінцевий дохід за 2026 рік дорівнюватиме 6 000 000 грн, що менше прогнозованого ліміту для 2 групи на 2027 рік (7 961 364 грн), отже, умова за доходом виконується.

3. Перехід назад на спрощену систему можливий один раз на рік і потребує заяви з розрахунком доходу. Суб’єкт господарювання, який у попередньому році був на загальній системі, може перейти на спрощену систему один раз протягом календарного року, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, і за умови дотримання у попередньому році вимог щодо доходу та інших критеріїв, визначених у п. 291.4 ПКУ (п. 298.1.4 ПКУ). Разом із заявою подається розрахунок доходу за 2026 рік. Для переходу на 2 групу з 01.01.2027 заяву потрібно подати до 15.12.2026, і ФОП повинен відповідати всім вимогам 2 групи (ліміт доходу, до 10 найманих працівників, дозволені види діяльності тощо).

4. Перевищення ліміту в середині року не позбавляє права бути ФОП-єдинником надалі, якщо рік у підсумку «вкладається» у ліміт наступного року. Для платників 1–2 груп, які протягом року перевищили свій груповий ліміт і перейшли на іншу ставку або систему оподаткування, право на застосування спрощеної системи в наступному році зберігається, якщо їх річний дохід не перевищив обсягу, встановленого для 3 групи (а для 2 групи при поверненні — не перевищує ліміт, який буде встановлено для неї на наступний рік) (п. 292.16 ПКУ). У вашій ситуації дохід 6 000 000 грн не перевищує прогнозованого ліміту 7 961 364 грн для 2 групи у 2027 році, отже це не блокує повернення.

ФОП з описаною вами історією зможе повернутись на 2 групу з 01.01.2027 року за умови подання заяви до 15.12.2026 та дотримання всіх критеріїв 2 групи за результатами 2026 року.