Вибір суми боргу ПДВ для декларування: важливі нюанси

Ви можете вказати у рядку 20.1 декларації з ПДВ лише 122 000 грн (варіант 3) — за умови, що саме ця сума обліковувалася як податковий борг в інтегрованій картці платника (ІКП) станом на 1 вересня 2026 року. Зазначати 162 000 грн або 172 000 грн не можна.

Відповідно до пп. 14.1.175 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n256 податковий борг — це сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником у встановлений строк, та непогашеної пені.

Якщо на бюджетному рахунку (в ІКП) була переплата, вона зарахувалася в погашення зобов'язань за липень 2026 року, і фактичний залишок несплаченого боргу зменшився до 122 000 грн.

«Борг» у СЕА ПДВ / реєстрах Казначейства — це сума незабезпечених коштами зобов’язань для перерахування Казначейством, а не податковий борг у розумінні податкового законодавства. Враховувати у зменшення боргу дозволено тільки фактичний податковий борг перед бюджетом, що зафіксований в ІКП. Якщо зазначити 162 000 грн чи 172 000 грн, сума перевищення над фактичним боргом в ІКП зависне як нерознесене зменшення або призведе до розбіжностей під час камеральної перевірки звітності.

Сума податкового боргу з ПДВ, яку можна зменшити за рахунок від’ємного значення, визначається станом на перше число місяця, у якому подається поточна декларація. Оскільки декларацію за серпень 2026 року ви подаєте у вересні 2026 року, береться сума боргу за даними ІКП станом на 01.09.2026. Зобов'язання за липень 2026 року мали граничний строк сплати наприкінці серпня 2026 року, тому на 01.09.2026 вони вже набули статусу податкового боргу.

Згідно з пп. «а» п. 200.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4987 сума для зменшення боргу не може перевищувати реєстраційний ліміт у системі електронного адміністрування на момент подання декларації. У вашому випадку ліміт (440 000 грн) та від'ємне значення (202 000 грн) значно перевищують борг (122 000 грн), тому ліміту повністю вистачає.

Як відобразити це в декларації за серпень 2026 року:
Рядок 19: 202 000 грн;
Рядок 20: 202 000 грн (оскільки ліміт 440 000 грн більший за від'ємне значення, рядок 19.1 не заповнюється);
Рядок 20.1 (а також графа 8 додатка 2 (Д2)): 122 000 грн (спрямовується на зменшення боргу в ІКП);
Залишок від'ємного значення: 202 000 − 122 000 = 80 000 грн. Цю суму ви можете за бажанням заявити до бюджетного відшкодування (рядок 20.2) або зарахувати до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 20.3 та перенесення до рядка 21).

Раді допомогти, звертайтесь ще!