Виправлення помилок у декларації з податку на прибуток 2026 року

Виправити таку помилку Ви можете через додаток ВП або через уточнюючу декларацію.

Відповідно до п. 50.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Отже, наразі існує два способи виправлення помилок, допущених в декларації з податку на прибуток: через уточненку або через додаток ВП. Уточненку можна подати в будь-який час. Додаток ВП подається лише у складі декларації з податку на прибуток (тобто Ви можете його офрмити і подати у складі найближчої деки за три квартали).

Якщо Ви вирішете виправляти дану помилку через уточненку, то в такому разі її можна оформити так.

У полі 2 та 3 такої уточненки Вам треба вказати звітний період, який уточнюється (тобто в даному разі - півріччя 2026 р.).

Власне саму уточненку слід складати так, ніби помилки й не було (тобто з правильними показниками). Інакше кажучи, треба заново вірно оформити прибуткову декларацію за «виправний» звітний період, але з грифом «уточнююча».

Результат коригування (тобто збільшення податкових зобов'язань) Вам необхідно показати у рядку 29 уточнюючої деки.

Зверніть увагу, що податкові зобов'язання, які виникають на підставі уточненки, треба сплатити до подання уточнюючої декларації (див. пп. «а» п. 50.1 ПКУ).

Також врахуйте, що до уточненки слід скласти та подати всі додатки (окрім тих, які не заповнені через відсутність операцій/показників), які було оформлено та подано разом із «помилковою» декою. Виняток – додаток ВП. Останній з уточненкою не заповнюють та не подають ні за яких обставин.

Самоштрафу та пені в даному разі не буде. Бо наразі діє мораторій на них. Тому рядки 32 та 33 уточненки мають бути не заповненими.

Разом із такою уточненкою Вам треба подати ще й "виправлену" фінзвітність за півріччя 2026 р. У категорії 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36311 вказано: "Платник податку, який за відповідний звітний період подавав разом з відповідною податковою декларацією з податку на прибуток підприємств (звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) фінансову звітність за форматом з першою літерою «S» або «J», при її поданні з виправленими показниками через Електронний кабінет обирає необхідний формат з першою літерою «S» або «J» та «стан документа» – звітний".

Щодо виправлення такої помилки в бухобліку, то в даному разі оскільки мова йде про помилку поточного року, то в такому разі Вам треба оформити бухдовідку, вказати в ній причину помилку та зробити додаткове проведення на суму недопоказаного доходу або сторнуючий запис щодо зайво показаних витрат (залежно від того, в чому полягала суть помилки). Провести таку бухдовідку треба в періоді виявлення помилки.

Разом з тим, з метою подачі фінзвітності разом з уточненкою Вам треба оформити окремо фінзвітність за півріччя так ніби помилку не було допущено взагалі і подати разом з уточненкою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!