Коли можна включити неправильну податкову накладну в витрати

Списать «зависший» ПДВ по этой ПН в расходы вы можете после истечения 365 календарных дней с даты её составления, то есть начиная с 06.08.2026, если ПН так и не будет исправлена/зарегистрирована для использования в налоговом кредите.

Обґрунтування

1. Коли втрачається право на податковий кредит Відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України суми ПДВ за податковими накладними/розрахунками коригування, зареєстрованими з порушенням строків, можуть бути включені до податкового кредиту, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати їх складання. Після спливу 365 днів право на податковий кредит за такою ПН втрачається, і ПДВ стає «втраченим» для цілей податкового кредиту.

2. Момент списання ПДВ у витрати Після втрати права на податковий кредит платник може віднести суму такого вхідного ПДВ до витрат, оскільки вона більше не може бути відшкодована через податковий кредит. Профільні роз’яснення прямо вказують, що у разі, якщо продавець не зареєстрував ПН протягом 365 днів, покупець з 366‑го дня може віднести суму вхідного ПДВ до витрат на підставі п. 198.6 ПКУ як «пропащий» податковий кредит.

3. Практичний підхід до оформлення Для оформлення списання доцільно:

• видати наказ про списання сум податкового кредиту з ПДВ із посиланням на п. 198.6 ПКУ;
• зробити проводку списання ПДВ з рахунку 6442 (або 6441) у витрати (звичайно Дт 949 – Кт 6442), якщо строк 365 днів уже минув у поточному році. Якщо цей строк мине в наступному році і впливає на попередні фінзвітні періоди, можливе коригування через нерозподілений прибуток за правилами НП(С)БО 6, але це вже питання конкретної дати списання та річної звітності.

Рекомендація:

Орієнтуйтесь на дату складання ПН 05.08.2025: якщо постачальник так і не зареєструє/не виправить ПН для вашого податкового кредиту, заплануйте списання ПДВ у витрати з 06.08.2026, оформивши це окремим наказом з посиланням на п. 198.6 ПКУ.

Так ви зможете коректно та документально обґрунтовано віднести цю суму до витрат після спливу 365 днів.