Коригування ЄСВ для співробітника інваліда в Додатку 1

Не зовсім: резидент Дія Сіті дійсно сплачує ЄСВ у розмірі мінімального внеску 22%, але працівника з інвалідністю в Додатку 1 все одно слід показувати з «інвалідним» кодом категорії, а не як звичайного працівника, при цьому форма офіційно не адаптована під таку ситуацію, тому доводиться застосовувати технічні «обхідні» варіанти, які не завжди приймає програма.

Обґрунтування

1. Чому резидент Дія Сіті сплачує 22% з мінімалки і для інвалідів
Для резидента Дія Сіті, який у місяці відповідає вимогам пп. 2, 3 ч. 1, п. 10 ч. 2 ст. 5 Закону №1667, ЄСВ на зарплату кожної застрахованої особи встановлюється у розмірі мінімального страхового внеску, незалежно від фактичного доходу, за нормою спеціальної ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ. Ця спеціальна норма перекриває пільгову ставку 8,41% для осіб з інвалідністю і вимагає нарахування 22% від МЗП навіть для працівників з інвалідністю.

2. Як заповнити Додаток 1 на працівника з інвалідністю у резидента Дія Сіті
Порядок №4 не адаптований для резидентів Дія Сіті, але орієнтуємось на позицію ПФУ і фахові рекомендації. Базовий варіант відображення:

• графа 8 (код категорії застрахованої особи) – «2» (особа з інвалідністю);
• графа 16 – фактично нарахована зарплата працівника;
• графа 17 – сума, з якої реально сплачується ЄСВ, тобто МЗП (наприклад, 8647 грн);
• графа 20 – сума ЄСВ 22% від графи 17 (наприклад, 8647 × 22% = 1902,34 грн).
  Такий підхід відповідає логіці Порядку №4 і дозволяє віднести працівника саме до категорії осіб з інвалідністю для цілей звітності, попри те що ставка фактично 22%.

3. Що робити, якщо програма не приймає рядок з КЗО «2» і 22% з МЗП
Через те, що форма розрахована на ставку 8,41% для КЗО «2», деякі програми не пропускають один рядок із КЗО «2» і ЄСВ, розрахованим як 22% від МЗП. Тоді застосовують технічний розподіл на два рядки, щоб програма «бачила» звичайний алгоритм розрахунку, а сумарно виходив мінімальний внесок:

• перший рядок:
  • графа 8 – «2»;
  • графа 16 – фактичний дохід;
  • графа 17 – МЗП (або фактичний дохід, якщо він менший за МЗП);
  • графа 20 – ЄСВ, розрахований ставкою 8,41% від графи 17;
• другий рядок (донарахування до мінімального внеску):
  • графа 8 – «1»;
  • графа 9 – КТН «13» (донарахування ЄСВ до мінімальної бази);
  • графа 18 – база для донарахування, яку підбирають вручну так, щоб сума ЄСВ за ставкою 22% по цьому рядку дорівнювала різниці між 1902,34 грн і сумою ЄСВ 8,41% з першого рядка;
  • графа 20 – сума донарахованого ЄСВ за ставкою 22%.
    У підсумку загальна сума у графі 20 по працівнику дорівнює мінімальному внеску (1902,34 грн), а наявність першого рядка з КЗО «2» дозволяє ідентифікувати його як особу з інвалідністю.

4. Відображення працівника з інвалідністю на головній сторінці об’єднаної звітності
Основна форма Податкового розрахунку при поданні уточнюючих або звітних нових заповнюється лише по рядках 01–05 та 06, а рядки 07–108 (зокрема рядок 101.1 – кількість осіб з інвалідністю) у цих формах залишаються порожніми відповідно до п. 9 розд. V Порядку №4. Тому:

• у первинному «Звітному» розрахунку кількість осіб з інвалідністю потрапляє в рядок 101.1 автоматично, виходячи з Додатка 1;
• у «Звітній новій» / «Уточнюючій» виправити рядок 101.1 вже неможливо, там ці рядки не заповнюються.
  Тож ваша задача – правильно відобразити статус інвалідності у Додатку 1 (КЗО «2» +, за потреби, технічний другий рядок для донарахування), а інформація про працівників з інвалідністю у головній формі базового звіту буде формуватись на підставі первинного подання.

Рекомендація: якщо ваша програма не приймає жоден із описаних варіантів (один рядок з КЗО «2» або схема «2 рядки: 2 + 1 з КТН 13»), варто звернутись до технічної підтримки ПЗ та додатково отримати індивідуальну податкову консультацію від ДПС, посилаючись на вимоги ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ та Порядок №4.

Правильна побудова рядків у Додатку 1 з КЗО «2» і донарахуванням до мінімального внеску забезпечує і коректний розрахунок ЄСВ, і облік працівника як особи з інвалідністю.