Оренда житлового приміщення ТОВ у ФОП: чи можливо це

Так, ТОВ на загальній системі оподаткування може орендувати квартиру під офіс у ФОП – платника єдиного податку 3 групи. Використання житлового приміщення для офісної діяльності не суперечить законодавству, якщо не здійснюється промислове виробництво, не порушуються права інших мешканців та дотримуються вимоги законодавства.

Відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 (ст. 319, 320) власник має право володіти, користуватися та розпоряджатися своїм майном на власний розсуд, у тому числі використовувати його для здійснення підприємницької діяльності. Згідно з ч. 1 ст. 383 Цивільного кодексу України власник квартири має право використовувати її для проживання та не має права використовувати для промислового виробництва. Отже, використання квартири як офісного приміщення для адміністративної діяльності не заборонено. Житловий кодекс Української РСР, ст. 6 (втратив чинність крім окремих положень згідно Закону " Про основні засади житлової політики" ) - також забороняв надання приміщень у жилих будинках лише для потреб промислового характеру. (офісна жіяльність - не є потребами промислового характеру).

ФОП – платник єдиного податку 3 групи має право надавати нерухоме майно в оренду юридичним особам, у тому числі тим, що перебувають на загальній системі оподаткування, відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (п. 291.4). При цьому у ФОП повинен бути зареєстрований КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна».

Для платників єдиного податку 1–3 груп діє обмеження, встановлене пп. 291.5.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text: загальна площа житлових приміщень (та/або їх частин), що передаються в оренду, не може перевищувати 400 кв. м.

З моменту передачі квартири в оренду для здійснення господарської діяльності пільга щодо податку на нерухоме майно стосовно такого об'єкта не застосовується відповідно до пп. 266.4.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Договір оренди будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) укладається у письмовій формі відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 (ст. 793). Якщо договір укладається на строк три роки і більше, він підлягає нотаріальному посвідченню. Передача приміщення оформлюється актом приймання-передачі відповідно до ст. 795 Цивільного кодексу України, і саме з дати його підписання виникає обов'язок зі сплати орендної плати.

ТОВ включає орендну плату до складу адміністративних витрат відповідно до правил бухгалтерського обліку. Спеціальних коригувань фінансового результату для таких операцій розділом III Податкового кодексу України не передбачено.

Відповідно до п. 63.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text як ФОП, так і ТОВ повинні повідомити контролюючий орган про об'єкт оподаткування за формою № 20-ОПП протягом 10 робочих днів після підписання акта приймання-передачі.

Під час виплати орендної плати ФОП юридична особа відображає суму нарахованого та виплаченого доходу у додатку 4ДФ до Об'єднаного розрахунку з ознакою доходу «157» без утримання ПДФО та військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!