Коли виписувати РК: повернення товару чи повернення коштів

Розрахунок коригування потрібно скласти на дату повернення товару, тобто 01.08.2026, а не на дату можливого майбутнього повернення коштів.

Обґрунтування

1. Коли складають РК при поверненні товару На дату повернення товару змінюється сума компенсації вартості постачання, тому постачальник зобов’язаний скласти РК до податкової накладної саме цією датою, виходячи з правила першої події для коригування, яке прив’язується до факту повернення товару, а не до дати повернення коштів, якщо повернення товару відбулося раніше. Такий підхід узгоджується з логікою п. 187.1 та механізмом коригування, визначеним ст. 192 Податкового кодексу України, зокрема при поверненні товарів особі, яка їх надала, або зміні суми компенсації їх вартості, коли коригування проводиться на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних і зареєстрованому в ЄРПН (ст. 192 ПКУ).

2. Що робити з коштами, якщо їх не повертають Якщо після повернення товару кошти не повертаються покупцю, а будуть зараховані в рахунок майбутніх поставок, на дату повернення товару складають:

• зменшуючий РК до первісної податкової накладної на суму поверненого товару;
• нову податкову накладну на суму коштів, які зараховуються в оплату майбутнього постачання, оскільки змінюється предмет постачання, але не зникає сама передоплата, і відбувається зміна напряму компенсації відповідно до ст. 192 ПКУ.

Ризики та нюанси: Якщо кошти все ж буде прийнято рішення повернути, додаткову ПН на таку саму суму не складають, а повернення оформлюють лише грошовим розрахунком, оскільки ПДВ-наслідки вже врегульовано через РК і, за потреби, нову податкову накладну.

Коригування ПДВ у продавця за цим РК відображається в декларації за період, у якому РК буде зареєстровано в ЄРПН покупцем.