Продаж автомобіля в бухгалтерському обліку та звітності підприємства

Частково так, продаж авто відображаєте як звичайне вибуття основного засобу з ПДВ, але потрібно окремо врахувати мінімальну базу ПДВ, послідовність документів, бухпроведення та показ у деклараціях (з податку на прибуток і ПДВ, у т.ч. у «БАС Бухгалтерія» через стандартні документи).

Обґрунтування

1. Документи та послідовність дій
Продаж авто починається з управлінського рішення і переведення до активів, утримуваних для продажу.
Основний комплект документів:

• наказ керівника (або протокол) про продаж авто;
• договір купівлі-продажу (для перереєстрації краще укласти його в сервісному центрі МВС або нотаріально, як у Порядку №1388);
• акт приймання-передачі авто з усіма реквізитами первинного документа за ст. 9 Закону №996-XIV;
• податкова накладна (або дві, якщо ціна нижча за мінімальну базу);
• банківські документи (платіжні інструкції) щодо оплати.

2. Бухгалтерські проведення по продажу авто
У бухобліку продаж авто відображається як вибуття ОЗ з переведенням до субрахунку 286, списанням амортизації, визнанням доходу та витрат. Типові проводки:

Ці проводки відповідають Інструкції до Плану рахунків та застосовуються і для продажу авто, описаного в матеріалі про продаж автомобіля юрособою.

3. ПДВ: мінімальна база, податкові накладні
Операція продажу авто є постачанням товару з ПДВ.
Відповідно до п. 188.1 ПКУ, база оподаткування для необоротних активів – договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку на початок звітного періоду (на 1 число місяця продажу).
Тому:

• якщо ціна без ПДВ ≥ залишковій на початок місяця – одна ПН на покупця на договірну ціну;
• якщо ціна без ПДВ < залишкової – 2 ПН:
  • перша – на договірну ціну (на покупця);
  • друга – «на себе» на суму перевищення мінбази над ціною, з типом причини 15, у графі 2 – опис авто + фраза «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання» (як описано для ПН «на суму перевищення» у матеріалі про мінбазу ПДВ).

Суми з обох ПН включаються до рядка 1.1 декларації з ПДВ.

4. Податок на прибуток і відображення у фінансовому результаті
Після переходу на загальну систему об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування, сформований за правилами бухобліку (пп. 134.1.1 ПКУ).
Продаж авто вплине так:

• дохід (рах. 712) збільшує фінрезультат;
• собівартість (залишкова вартість через 943) та витрати на донарахований ПДВ (949) зменшують фінрезультат.

Якщо ви застосовуєте податкові різниці, до продажу ОЗ застосовуються коригування за ст. 138 ПКУ (у декларації з податку на прибуток):

• збільшення фінрезультату на бухгалтерську залишкову вартість (пп. 138.1 ПКУ);
• зменшення – на податкову залишкову вартість (пп. 138.2 ПКУ).

5. Реалізація в «БАС Бухгалтерія» (1С/БАС)
У «БАС Бухгалтерія» продаж авто реалізується стандартним ланцюжком:

1. Документ «Прийняття до обліку ОЗ» уже є, авто обліковується на 10/105.
2. Перед продажем – документ типу «Передача до складу необоротних активів, утримуваних для продажу» або обробка «Підготовка до вибуття (продажу)», яка автоматично сформує:
   • Дт 91–94 Кт 131 – остання амортизація (якщо потрібно);
   • Дт 131 Кт 10/105 – списання зносу;
   • Дт 286 Кт 10/105 – переведення до групи продажу.
3. Продаж – документ «Реалізація (послуги, товари, основні засоби)» з видом операції «Продаж основних засобів», який сформує:
   • Дт 361/377 Кт 712 – дохід;
   • Дт 712 Кт 6412 – ПДВ;
   • Дт 943 Кт 286 – списання залишкової вартості;
   • Дт 949 Кт 6412 – за необхідності донарахований ПДВ до мінбази.
4. Платіж від покупця – документ «Платіжне доручення вхідне» або «Надходження на рахунок» з проводкою Дт 311 Кт 361/377.
5. ПН формуються на підставі документа реалізації й реєструються в ЄРПН.

Продаж авто відобразіть як стандартну операцію вибуття основного засобу з переведенням на рахунок 286, контролем мінімальної бази ПДВ та подальшим показом доходу, витрат і ПДВ у деклараціях з прибутку та ПДВ.