Податкові наслідки корпоративу: ЄСВ, ПДФО, ВЗ та ПДВ

Податкові наслідки залежать від персоніфікації витрат і обґрунтування господарської мети: без персоніфікації — немає ПДФО/ВЗ/ЄСВ, але є компенсуючий ПДВ; при обґрунтуванні господарської мети — можна уникнути і ПДВ.

Якщо витрати на корпоратив (харчування, проживання, перевезення) не прив’язані до конкретних працівників (немає іменних документів, відомостей отримання послуг), об’єкта оподаткування ПДФО не виникає, оскільки відсутній дохід конкретної фізособи. У разі персоніфікації такі витрати вважаються додатковим благом відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, і тоді нараховується ПДФО 18% із застосуванням коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ), військовий збір 5% та ЄСВ 22%.

У бухгалтерському обліку витрати на корпоратив відносяться до інших операційних витрат (рахунок 949). Для податку на прибуток об’єкт визначається за фінрезультатом згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, і спеціальних різниць щодо таких витрат не передбачено, тому вони враховуються за правилами бухобліку.

Щодо ПДВ, за наявності податкових накладних формується податковий кредит. Але якщо захід має розважальний характер і не пов’язаний із господарською діяльністю, потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання за пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text на повну вартість придбаних послуг.

Щоб мінімізувати податкові ризики, важливе правильне оформлення. Якщо захід оформити як корпоратив без персоніфікації, необхідно мати наказ керівника, програму заходу, кошторис та звіт, а у первинних документах зазначати узагальнені формулювання без ПІБ працівників.

Якщо ж захід оформити як діловий (навчальний семінар, стратегічна сесія), із програмою, протоколами та результатами, що підтверджують зв’язок із господарською діяльністю, тоді є підстави не нараховувати компенсуючий ПДВ і одночасно уникнути оподаткування доходів працівників (за відсутності персоніфікації).

Раді допомогти, звертайтесь ще!