Право на витрати при списанні заборгованості з нерезидентом підприємства

Так, має право.

У Вашому випадку має місце виникнення безнадійної дебіторської заборгованості, тобто такої, «щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності» (п.4 НП(С)БО – 10 «Дебіторська заборгованість», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 ).

Та у разі списання такої заборгованості виникають витрати: «виключення безнадійної дебіторської заборгованості з активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів. У разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги списується з активів на інші операційні витрати» (п.11 НП(С)БО – 10, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ).

Тобто у разі наявності раніше нарахованого РСБ ( це також витрати: «нарахування суми резерву сумнівних боргів за звітний період відображається у звіті про фінансові результати у складі інших операційних витрат» (п.10 НП(С)БО – 10, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ), в обліку запис Дт944 – Кт38 ) заборгованість списується за рахунок РСБ: Дт38 – Кт362.

Якщо суми РСБ недостатньо: списання здійснюється на витрати: Дт944 – Кт362.

Якщо підприємство застосовує податкові різниці, то слід мати на увазі, що «Фінансовий результат до оподаткування збільшується: на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів)» (п.п.139.2.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 ).

Тобто суму прибутку, яка сформована згідно з правилами бухгалтерського обліку, слід збільшити на суму записів Дт944 – Кт38 ( формування РСБ) та Дт944 – Кт362 ( списання заборгованості на витрати).

Разом з цим є і різниці на зменшення фін/результату: «Фінансовий результат до оподаткування зменшується:…на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу» (п.п.139.2.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 ).

Згідно з п.п.14.1.11 "а" ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) до безнадійної заборгованості відноситься «заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності».

Тобто у Вашому випадку ( адже Ви зазначаєте, що закінчується строк позовної давності ) суми записів Дт944 – Кт362 та Дт38 – Кт361 повинні зменшити фін/результат до оподаткування.

Та у разі заповнення додатку РІ слід заповнити такі рядки:

на збільшення фін/результату до оподаткування: 2.1.2 «Сума витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 139.2.1 пункту 139.2 статті 139 розділу ІІІ Податкового кодексу України), 2.1.3 «Сума витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) (підпункт 139.2.1 пункту 139.2 статті 139 розділу ІІІ Податкового кодексу України)»;

на зменшення – рядок 2.2.3 «Сума списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів)), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (підпункт 139.2.2 пункту 139.2 статті 139 розділу ІІІ Податкового кодексу України)»

Раді допомогти, звертайтесь ще!