Документи та податкові наслідки при лізингу авто для ТОВ

Крім договору та акта передачі обов’язкові графік платежів і податкова накладна; щомісячні акти не складаються, але документ для підтвердження використання авто (самостійно розроблений варіант дорожнього листа) потрібен.

Передача авто у фінансовий лізинг для цілей обліку прирівнюється до придбання основного засобу. Тому, окрім договору і акта приймання-передачі, обов’язково має бути графік лізингових платежів із розподілом на погашення вартості та проценти. Також лізингодавець складає і реєструє податкову накладну на повну вартість авто, що є підставою для податкового кредиту.

Щомісячні акти виконаних послуг не оформлюються, оскільки це не оренда, а фактично постачання товару. Лізингові платежі є погашенням зобов’язання і оплатою процентів згідно з договором.

Для експлуатації автомобіля необхідно оформлювати первинні документи, що підтверджують його використання у господарській діяльності. Типова форма дорожнього листа не є обов’язковою, але має бути документ довільної форми (маршрутний лист, звіт про використання авто, дані GPS тощо), який відповідає вимогам ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text і підтверджує витрати (паливо, ремонт).

Після завершення договору та викупу оформлюється акт або інший документ переходу права власності для перереєстрації авто.

Щодо ПДВ, право на податковий кредит виникає на дату отримання авто за зареєстрованою податковою накладною відповідно до п. 198.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Подальші платежі не формують новий податковий кредит, а проценти у складі платежів не є об’єктом ПДВ згідно з пп. 196.1.2 Податкового кодексу України.

У податку на прибуток авто відображається як основний засіб і амортизується. Якщо застосовуються податкові різниці, амортизація визначається з урахуванням мінімального строку для транспортних засобів — не менше 5 років відповідно до пп. 138.3.3 Податкового кодексу України.

Проценти (винагорода лізингодавця) включаються до фінансових витрат і впливають на фінансовий результат.

Щодо транспортного податку, платником є власник авто. До моменту викупу таким власником є лізингодавець, тому обов’язок зі сплати податку покладається на нього відповідно до пп. 267.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!