Правомірність роботи ФОП за кордоном при сплаті податків

Так, за наведених умов ФОП на 3-й групі може продовжувати працювати й сплачувати єдиний податок та військовий збір в Україні, але залишається ризик податкових претензій з боку країни тимчасового перебування, якщо вона визнає вас своїм податковим резидентом.

Обґрунтування

1. Право ФОП 3-ї групи працювати з нерезидентами
ФОП на 3-й групі може надавати послуги іноземним замовникам без обмежень щодо статусу та місцезнаходження клієнта, на відміну від 2-ї групи, яка обмежена населенням та платниками єдиного податку в Україні. Тому надання послуг програмування нерезиденту та сплата 5% єдиного податку і військового збору в Україні відповідають вимогам спрощеної системи оподаткування.

2. Оподаткування єдинника 3-ї групи в Україні
ФОП 3-ї групи зобов’язаний сплачувати єдиний податок та ЄСВ відповідно до Податкового кодексу України та Закону про ЄСВ, а також військовий збір у встановленому розмірі, і саме це ви робите, тож з точки зору українських правил ФОП-єдинник працює коректно. Наявність доходу від нерезидента не позбавляє статусу платника єдиного податку і не порушує вимог Податкового кодексу України.

3. Ризик подвійного оподаткування за кордоном
Країна тимчасового перебування може визнати вас своїм податковим резидентом за своїми критеріями (тривалість перебування, центр життєвих інтересів, наявність візи тимчасового захисту тощо) і вимагати декларування та оподаткування доходів від підприємницької діяльності за місцевими правилами. Міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування зазвичай поширюються на податки на доходи, але український єдиний податок є спеціальним режимом, тому іноземна податкова може не зарахувати його у зменшення свого податку, що створює ризик подвійного оподаткування.

4. Необхідність аналізу правил країни перебування
Факт, що ви не сплачуєте податки за кордоном і не маєте там рахунків, сам по собі не знімає можливих зобов’язань перед іноземною податковою, якщо буде встановлено резидентство або об’єкт оподаткування за місцевим законодавством. Питання резидентства та оподаткування в конкретній державі, а також застосування її конвенції з Україною, потрібно уточнювати саме з місцевим податковим консультантом або податковим органом цієї країни.

ФОП має право залишатися на єдиному податку й працювати з іноземним замовником, але варто окремо перевірити статус податкового резидента і можливі податкові зобов’язання в країні тимчасового захисту.