Розходження в акцизній декларації: як знайти та виправити помилки

Причина «мінуса» — накопичення розбіжностей між обліком у літрах при +15°C (СЕАРП/декларація) і фактичними літрами в обліку, а також можливі проблеми з АН; виправлення — через звірку ЄРАН і коригування (у т.ч. АН з кодом «9» та УР).

Відповідно до вимог обліку пального, всі обсяги в СЕАРП та декларації відображаються в літрах, приведених до температури 15°C. Саме це і створює системне накопичення різниць, якщо в бухобліку оприбуткування ведеться у фактичних літрах, як отримано від постачальника.

Основні причини значного розходження:
— у бухобліку відображаються «фізичні» літри, а в декларації — літри при +15°C;
— при реалізації через колонки обсяги списуються за даними Z-звітів, які не враховують температурну корекцію;
— можливі відсутні або помилково зареєстровані акцизні накладні від постачальників, через що обсяг не потрапив у СЕАРП;
— дрібні щомісячні різниці (100–300 л) накопичились у значний «мінус».

У такій ситуації потрібно діяти послідовно.

Спочатку провести повну звірку: по кожному місяцю, кожному УКТ ЗЕД і кожному акцизному складу зіставити дані бухобліку з даними ЄРАН/СЕАРП та декларації. Особливу увагу звернути на те, чи всі акцизні накладні від постачальників зареєстровані і чи обсяги в них відповідають літрам при +15°C.

Якщо виявиться, що постачальник не зареєстрував АН або зробив помилки, саме це дає «мінус» — тоді потрібно вимагати реєстрацію або подавати скаргу (додаток 9 до декларації) відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо причина саме у температурній різниці, її потрібно списувати як облікову різницю. Таке списання оформлюється через складання акцизної накладної з кодом операції «9» на підставі бухгалтерської довідки за результатами року. Це дозволяє вирівняти залишки в СЕАРП.

Якщо ж помилки були у деклараціях (наприклад, у додатку 1-1 відображали не ті обсяги або брали фізичні літри замість приведених), тоді потрібно подавати уточнюючі розрахунки за відповідні періоди.

Ключовий момент: не можна залишати «мінус» у СЕАРП — його або покривають зареєстрованими АН, або поповненням залишку, або списанням облікової різниці. Без цього система й надалі буде показувати некоректні залишки, навіть якщо бухоблік «сходиться».

Раді допомогти, звертайтесь ще!