Заповнення таблиці 2 додатка 4 для пільгових операцій ПДВ

Частково так, обов’язково заповнюється графа 5 обсягом звільнених операцій без ПДВ, а графу 4 із сумою «зекономленого» ПДВ заповнюють лише за наявності додатних сум пільги, розрахованих за формулою, і не заповнюють, якщо результат розрахунку від’ємний.

Обґрунтування

1. Що обов’язково відображати у графі 5 таблиці 2 Д4 У графі 5 таблиці 2 додатка 4 потрібно відображати обсяги звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів/послуг за кожною пільгою, без ПДВ, а підсумок графи 5 рядка «Усього» переноситься до рядків 5 і 5.1 декларації згідно з Податковою консультацією (ЗІР). Це поле є обов’язковим для заповнення у разі наявності пільгових постачань.

2. Коли і як заповнювати графу 4 (сума ПДВ-пільги) Графа 4 таблиці 2 призначена для суми ПДВ, несплаченої до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги (ΣПП), яку розраховують за формулою, визначеною у розділі V¹ Порядку № 21, тобто як різницю між «умовним» ПДВ з обсягу пільгових постачань та ПДВ, пов’язаним із придбаннями, використаними в цих операціях. Якщо результат розрахунку ΣПП додатний або нульовий, його вказують у графі 4, а якщо розрахунок дає від’ємне значення, то згідно з Порядком № 21 та роз’ясненнями до Д4 графу 4 не заповнюють узагалі для такої пільги.

3. Взаємозв’язок граф 4 і 5 та інших граф таблиці 2 У таблиці 2 дані вносять у розрізі кожної податкової пільги: у графах 2–3 зазначають найменування й код пільги згідно з довідником, у графі 5 – повний обсяг звільнених постачань без ПДВ, а в графах 6–9 – обсяги відповідних придбань, які брали участь у розрахунку ΣПП, що прямо випливає з формули розрахунку суми пільги в розділі V¹ Порядку № 21. Таким чином, якщо ви розрахували ΣПП і вона додатна, таблицю 2 заповнюють комплексно: графи 2–5 та, за наявності придбань, графи 6–9, якщо ж ΣПП від’ємна, заповнюють графи 2–3 і 5 (та 6–9, якщо є відповідні придбання), але графу 4 залишають порожньою.

Правильне заповнення таблиці 2 Д4 означає, що графа 5 завжди містить обсяг звільнених постачань без ПДВ, а графа 4 заповнюється лише за умови додатного результату розрахунку суми пільги.