Як врахувати переплату ПДФО в наступному податковому періоді

Частково так, переплатою з ПДФО можна користуватись для майбутніх платежів, але спочатку треба домогтися її відображення на інтегрованій картці платника через звірку та, за потреби, заяву на повернення/зарахування.

Обґрунтування

1. Як має працювати переплата з ПДФО Переплата з ПДФО та військового збору може автоматично зараховуватись у рахунок майбутніх платежів у межах 1095 днів, якщо вона коректно відображена в обліку податкового органу за вашим ІПН. Таке право випливає з порядку повернення і зарахування надміру сплачених сум, який базується на статті 43 Податкового кодексу України, де передбачено можливість повернення/зарахування надміру сплачених грошових зобов’язань протягом 1095 днів за заявою платника або на підставі декларації фізособи з ПДФО, а також роботу з такими сумами через Порядок інформаційної взаємодії, затверджений наказом Мінфіну від 11.02.2019 № 60 (Наказ № 60).

2. Чому у Витягу немає переплати Витяг формують за даними інтегрованої картки платника, а не лише за квитанціями по платежах. Причини, чому переплата «зникла», можуть бути такі:

• податківці зарахували платіж на інший період або в рахунок іншого зобов’язання (наприклад, погашення недоїмки минулих місяців);
• сума не була «прив’язана» до потрібного бюджету/виду платежу через некоректні реквізити платіжки;
• відбулася технічна помилка при відображенні платежу на особовому рахунку.

3. Ваші кроки для врахування переплати

1. Перевірити реквізити платіжного документа:

• код класифікації доходів бюджету ПДФО,
• рахунок Казначейства,
• код ЄДРПОУ органу Казначейства,
• призначення платежу.
  Якщо платіж пішов «не на той рахунок», тоді для правильного відображення застосовують механізм повернення/переперенаправлення коштів за статтею 43 ПКУ, що реалізується через Порядок № 60 (Наказ № 60).

2. Провести звірку з податковою:

• звернутися до свого територіального органу ДПС (заява довільної форми або через «Листування з ДПС» в Е-кабінеті) з проханням надати роз’яснення щодо відсутності переплати 936 грн у Витягу та звірити стан розрахунків по ПДФО;
• додати копію платіжного документа та згадати квитанцію/операцію, яка в Е-кабінеті показує цю оплату.

3. Якщо податківці підтвердять, що кошти пішли правильно, але не відображені як переплата, – просити виправити інтегровану картку та зафіксувати суму 936 грн як переплату по вашому ІПН.

4. Якщо виявиться, що платіж пішов не туди або врахований інакше:

• подати заяву про повернення помилково/надміру сплачених сум за правилами статті 43 ПКУ, вказавши напрям:
  • або на поточний рахунок,
  • або на зарахування в рахунок майбутніх платежів з ПДФО.
    Заява може подаватись в електронній формі за ідентифікатором J/F1302002 відповідно до Порядку № 60 (Наказ № 60).

5. Після того, як на інтегрованій картці з’явиться переплата 936 грн, ви зможете у наступних місяцях не доплачувати ПДФО в межах цієї суми, контролюючи, щоб у «Стані розрахунків з бюджетом» боргу не виникло.

Рекомендація:

Почніть з письмової (або через Е-кабінет) звірки з ДПС із доданою платіжкою та посиланням на конкретну операцію в Е-кабінеті, і вже за результатами їх відповіді обирайте: домагатися корекції інтегрованої картки або подавати заяву за ст. 43 ПКУ на повернення/зарахування.

Наявність зафіксованої в системі переплати в 936 грн стане підставою сплачувати ПДФО в наступних періодах на цю суму менше без ризику виникнення податкового боргу.