Питання щодо поворотної фінансової допомоги на спрощеній системі

1) В роз'ясненні податкової https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41752 розцінюється, що несистематичне надання фіндопомоги можливе на спрощеній системі оподаткування. Це стосується і ФОП-єдинників?

В наведеному Вами роз`ясненні чітко вказано, що воно надане юридичній особі-платнику ЄП

При цому для ФОП на ЄП ДПСУ надає таке роз`яснення

ЗІР (107.01.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37276):

"Чи можуть ФОП – платники ЄП першої – третьої груп (крім е-резидентів) надавати безповоротну фінансову допомогу?
Відповідь:
Відповідно до абзацу першого п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фінансова допомога – фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.
...не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України від 18 листопада 2021 року № 1909-ІХ «Про страхування» зі змінами та доповненнями, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ. (п.п. 6 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
Відповідно до Національного класифікатора України ДК 009:2010 «Класифікація видів економічної діяльності», затвердженого наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 № 457, надання фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення».
Таким чином, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої груп не можуть надавати фінансову допомогу, у тому числі безповоротну, оскільки такий вид діяльності не дає права застосовувати спрощену систему оподаткування.
При цьому платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (п.п. 5 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ)."

Отже, тут вже ДПСУ забороняє ФОПу на ЄП надавати і поворотну, і безповоротну фінансову допомогу іншим особам.

2) Чи може стороння фізособа (не засновник) надавати поворотну фіндопомогу ТОВ на загальній системі та чи існує ліміт по сумі? Чи повинен такий договір фіндопомоги засвідчуватись нотаріально? Які ризики для ТОВ та фізособи у разі невчасного повернення допомоги?

Будь-яка фізособа може надати ТОВ поворотну фінансову допомогу.

Для цього укладається договір в письмовій формі, який в ЦКУ визначається як договір позики (ст. 1046 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903).

При цьому договір позики укладається між юрособою та фізособою в письмовій формі, він не завіряється у нотаріуса в обов`язковому порядку (ст. 1047 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4906)

Сума договору (позики) не обмежена чинним законодавством. Проте, якщо сума перерахування позики буде перевищувати 400 000 грн, ця операція обов`язково потрапить від фінмоніторинг банку (ст. 20 Закону № 361, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#n584).

Якщо позика не буде повернута своєчасно

На нашу думку, в цій ситуації така заборгованіст продовжує обліковуватись у ТОВ на К 685, тобто на доходи не списується.

А оскільки податковий облік ТОВ (загальна система) базується на даних бухобліку, то і по податку на прибуток оподаткування не буде в цій ситуації (коригувань теж не передачено в ПКУ).

По цій заборгованості (прострчоеній) може початися строк позовної давності (3 роки, ст. 257 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415), після спливу якого маєте списати:

Дт 685 Кт 717 - списання на доходи

У фізособи - ніяких податків, адже фізособа надала Вам фіндопомогу, а не отримала від Вас

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!