Введення в експлуатацію верстатів: єдиний чи роздільний наказ

Обліковувати та розраховувати амортизацію необхідно окремо за кожним верстатом (як за двома самостійними об'єктами ОЗ). Наказ про введення в експлуатацію може бути один, але в ньому мають бути виділені два окремі об'єкти з їхньою індивідуальною вартістю. Вартість доставки двох однакових верстатів розподіляється навпіл (50/50) та включається до первісної вартості кожного верстата без ПДВ.

Відповідно до Податкового кодексу України, п.п. 177.4.8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 та Порядку ведення типової форми обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261, облік амортизаційних відрахувань фізична особа — підприємець веде окремо за кожним об’єктом основних засобів.

Оскільки верстати є окремими матеріальними активами (одиницями обладнання), об'єднувати їх в один об'єкт обліку законодавчо некоректно. Якщо в майбутньому один із верстатів буде продано, виведено з ладу або ліквідовано, ви не зможете правильно відобразити його вибуття в податковому обліку.

Ви маєте два безпечні варіанти на вибір:

1. Один наказ на два об'єкти: Видається один наказ ФОП, у якому зазначається: «Установити строк корисного використання та ввести в експлуатацію: 1) Верстат з ЧПК №1 (серійний/інвентарний №1) первісною вартістю Х грн; 2) Верстат з ЧПК №2 (серійний/інвентарний №2) первісною вартістю Х грн».
2. Окремі документи: Видаються два окремі накази (або складаються два Акти введення в експлуатацію) — по одному на кожен верстат.

У Розрахунку амортизаційних відрахувань (Додаток до Типової форми обліку за Наказом № 261 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#Text) відображаються два окремі рядки — по кожному верстату окремо.

Оскільки обидва верстати однієї моделі й транспортувалися разом, витрати на доставку розподіляються пропорційно (у даному випадку — рівними частинами, тобто 50% на кожен верстат).

Формула розрахунку первісної вартості 1 верстата: Первісна вартість 1 верстата = Вартість 1 верстата без ПДВ + 50% вартості доставки без ПДВ

Так, абсолютно вірно. Оскільки ФОП перебуває на загальній системі оподаткування та є платником ПДВ, суми ПДВ, сплачені при придбанні верстатів та послуг транспортування, за наявності зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних відносяться до складу податкового кредиту.

Згідно з Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», п. 8 та Податковим кодексом України, п.п. 177.4.6, до первісної вартості основних засобів включаються витрати на їх придбання та транспортування без урахування непрямих податків (ПДВ), які відшкодовуються платнику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!