Комунальні послуги в звіті по ЄСВ: як правильно вказати

Ні, суму відшкодування комунальних послуг не можна вказувати за ознакою доходу «157».

За позицією ДПС, якщо комунальні платежі сплачуються окремо від орендної плати, це відшкодування вважається доходом фізичної особи у вигляді додаткового блага. У Додатку 4ДФ воно відображається за ознакою «126» та оподатковується ПДФО (18%) і військовим збором (5%).

Сума власне орендної плати, яка виплачується ФОПу в межах його підприємницької діяльності, відображається у Додатку 4ДФ за ознакою «157». При цьому податки (ПДФО та ВЗ) з орендної плати орендар не утримує, за умови підтвердження державної реєстрації ФОП та відповідних КВЕДів.

ДПС дотримується фіскальної позиції: оскільки ФОП-орендодавець не є безпосереднім виконавцем/постачальником комунальних послуг, окреме відшкодування їх вартості не вважається доходом від підприємницької діяльності.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. «г» пп. 164.2.17, грошове відшкодування будь-яких витрат платника податку належить до його оподатковуваного доходу як додаткове благо. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Підприємство або ФОП-орендар, який компенсує такі витрати, виступає податковим агентом та зобов’язаний:

• утримати з суми компенсації 18% ПДФО (Податковий кодекс України, п. 167.1) та 5% військового збору;
• відобразити цю виплату в Додатку 4ДФ окремим рядком із зазначенням ознаки доходу «126».

Щоб уникнути утримання ПДФО та військового збору і відображати всю суму як підприємницький дохід ФОП (за ознакою «157»):

Переоформіть умови договору оренди: приберіть формулювання про окреме «відшкодування» або «компенсацію» комунальних послуг.
Пропишіть, що орендна плата складається з двох частин: фіксованої (за користування приміщенням) та змінної (яка відповідає вартості спожитих комунальних послуг).
У рахунках та актах наданих послуг зазначайте єдине призначення: «Орендна плата».

Раді допомогти, звертайтесь ще!