Визначення відповідальності за подання звіту під час перевірки

Ні, це питання не про те, хто саме фізично «клікнув відправити» у M.E.Doc чи заніс документи до ДПС, а про те, хто як суб’єкт несе відповідальність за подання Звіту та документації з ТЦУ, і кого ДПС вважає відповідальною стороною. Відповідати слід, вказавши, що відповідальним за подання Звіту є платник податків в особі його посадових осіб (керівника та особи, відповідальної за облік/звітність), а залучення аудиторської фірми було лише консалтингом.

Обґрунтування

1. Хто відповідальний перед ДПС за Звіт про КО і документацію з ТЦУ Відповідальним суб’єктом за подання Звіту про контрольовані операції та документації з ТЦУ є сам платник податку, а не зовнішній консультант чи аудитор. Звіт про КО подають платники податку на прибуток, які здійснювали контрольовані операції, а відповідальність за неподання, несвоєчасне подання чи помилки прямо покладена на платника через штрафи за ст. 120 ПКУ, на які орієнтуються при описі санкцій щодо Звіту про КО та документації з ТЦУ за ст. 120 ПКУ.

2. Роль посадових осіб платника Податкова декларація та інша податкова звітність (у тому числі Звіт про КО) підписуються посадовими особами платника: керівником (або уповноваженою особою) і головним бухгалтером/особою, відповідальною за облік. Право підпису може бути делеговане за довіреністю або через повідомлення про електронний підпис, але все одно діє від імені юридичної особи, а не консультанта, що підтверджується підходом, викладеним у роз’ясненні ДПС щодо підписання податкової звітності (аналогічний порядок описано в консультації у ЗІР, категорія 129.02).

3. Як трактувати формулювання «Хто відповідальний за подання Звіту?» З огляду на те, що ДПС використовує ці дані для можливого притягнення до відповідальності й комунікації в межах перевірки, під цим питанням найімовірніше мається на увазі:

   • хто на стороні платника приймав рішення щодо подання Звіту про КО та документації;
   • які посадові особи уповноважені на це (директор, головбух, інша уповноважена особа), а не «яка аудиторська фірма готувала».
     Аудиторська фірма може бути згадана як консультант/виконавець робіт, але не як відповідальний перед податковим органом.

4. Як сформулювати відповідь на запит У відповіді доцільно коротко та нейтрально прописати:

   • що відповідальним за подання Звіту про контрольовані операції та документації з ТЦУ є ТОВ «…» як платник податку в особі директора (ПІБ, посада) та особи, відповідальної за ведення бухгалтерського обліку/податкової звітності (ПІБ, посада);
   • зазначити, що підготовка розрахунків і текстової частини документації виконувалася аудиторською фірмою «…» на підставі договору, але остаточне погодження та подання здійснювалися від імені платника.
     Технічний спосіб (через який саме ПЗ відправлено чи особисто занесено) можна описати додатково, але ключове – підкреслити, що саме юридична особа-платник і її керівні органи є відповідальними.

Рекомендація:

У відповіді напишіть окремим абзацом, хто саме (директор/головний бухгалтер/інша уповноважена особа) від імені компанії відповідає за подання Звіту та документації, а вже другим реченням згадайте, що до підготовки було залучено аудиторську фірму як консультанта, без перекладання на неї відповідальності.

Таке формулювання покаже, що ви розумієте свою відповідальність як платника й водночас коректно окреслите роль зовнішніх радників.