Списання ПДВ з рахунку 6442: терміни та процедура дій

Списати ПДВ із 6442 за липень 2022 року потрібно було у 2024 році, а зараз його слід списати як виправлення помилки через рахунок 44, проводкою Дт 44 – Кт 6442, на підставі бухдовідки або наказу.

Обґрунтування

1. Коли спливає право на податковий кредит
   Суми ПДВ за незареєстрованими податковими накладними можна включити до податкового кредиту лише протягом 365 днів з дати їх складання, при цьому перебіг цього строку був зупинений з 24.02.2022 до 01.08.2023 згідно з воєнними нормами, що випливають із п. 198.6 та перехідних положень ПКУ, тому для ПН 2022 року право на податковий кредит фактично закінчилось у 2024 році, після чого суму ПДВ слід було списати на витрати. Це випливає з вимог п. 198.6 Податкового кодексу України.

2. Як списати, якщо строки вже минули
   Оскільки строк для включення до податкового кредиту та для списання через витрати уже сплив, тепер списання ПДВ з 6442 розглядається як виправлення помилки минулих років і здійснюється через коригування сальдо нерозподіленого прибутку: проводка Дт 44 (441/442) – Кт 6442. Такий підхід ґрунтується на п. 4 НП(С)БО 6, який вимагає виправляти помилки минулих років коригуванням нерозподіленого прибутку, якщо вони вплинули на фінансовий результат.

3. Документальне оформлення списання
   Для списання складають:

   • бухгалтерську довідку з розрахунком суми та посиланням на закінчення строку за п. 198.6 ПКУ;
   • за потреби – наказ керівника про списання податкового кредиту з ПДВ, що узгоджується з вимогою оформити розпорядчу дію при списанні сум, право на податковий кредит за якими втрачено відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України.

Фіксація списання через рахунок 44 дозволяє юридично коректно зняти «завислий» ПДВ із балансу після втрати права на податковий кредит.