Визначення періоду визнання доходу відсотків у бухгалтерії

Частково так, дохід визнається за принципом нарахування в періоді, за який нараховано відсотки, але для цілей бухобліку суму потрібно розподілити між липнем і серпнем, а для податку на прибуток орієнтуються на бухгалтерський облік.

Обґрунтування

1. Перiод визнання відсотків у бухобліку Відсотки визнаються доходом у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування активами, що випливає з п. 20 НП(С)БО 15 «Дохід» і принципу нарахування, встановленого ст. 4 Закону № 996-14. Якщо в договорі прямо визначено період 01.07–02.08.2026, то частина відсотків належить до липня, а частина – до серпня, і їх доцільно розподілити пропорційно дням користування коштами в кожному місяці.

2. Бухгалтерські проведення для нарахування та отримання Для обліку таких доходів використовують субрахунок 373 «Розрахунки за нарахованими доходами», де ведеться облік нарахованих відсотків, що підлягають отриманню, згідно з Інструкцією № 291. Типовий підхід:

   • на кінець липня: Дт 373 – Кт 719 на суму відсотків за липень;
   • на дату 02.08.2026 (або на кінець серпня, залежно від умов): Дт 373 – Кт 719 на суму відсотків за серпень до дати закінчення періоду;
   • на дату фактичного надходження 03.08.2026: Дт 311 – Кт 373 на всю суму відсотків.

3. Податок на прибуток: орієнтир на бухоблік Для платника податку на прибуток об’єкт оподаткування формується на основі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку, а спеціальних різниць для таких відсотків не встановлено, тому дохід для цілей податку на прибуток визнається в тих самих періодах, що і в бухобліку. Відсотки, віднесені в липні та серпні на рахунок 719, потраплять до фінрезультату відповідно за липень і серпень.

4. Чи обов’язково ділити суму помісячно Якщо період в договорі чітко перетинає два місяці, то з позиції принципу нарахування поділ за днями між липнем і серпнем є коректним і обґрунтованим. Можна розрахувати:

   • сума за липень = загальна сума × (кількість днів користування в липні / загальна кількість днів періоду);
   • сума за серпень = загальна сума – сума за липень.

Фінансовий результат і податок на прибуток мають відображати дохід відсотків саме в тих місяцях, за які банк користувався коштами.