Чи важлива ставка корпоративного податку при імпорті товарів

Ні, ставка корпоративного податку нерезидента значення не має: для уникнення 30% коригування важливо лише факт сплати таким нерезидентом корпоративного податку у своїй країні за період здійснення операцій і належне документальне підтвердження.

Обґрунтування

1. Умова незастосування 30% різниці за пп. 140.5.4 ПКУ Податкові різниці на 30% застосовують при операціях з нерезидентами з Переліку №480, якщо вони не сплачують податок на прибуток та/або не є податковими резидентами своєї держави реєстрації, але ПКУ не встановлює жодної мінімальної ставки такого податку, а вимагає лише факту сплати корпоративного податку у відповідній державі, підтвердженого офіційним документом, виданим податковим органом цієї країни та оформленим за вимогами п. 103.5 ПКУ.

2. Офіційна позиція ДПС щодо Переліку №480 Податкова консультація у ЗІР підтверджує, що якщо нерезидент з Переліку №480 сплачує податок на прибуток (корпоративний), що підтверджено довідкою чи іншим офіційним документом, і операції не є контрольованими, платник «має право не збільшувати фінансовий результат» на 30% вартості придбаних товарів, робіт, послуг, без будь-яких застережень щодо розміру ставки такого податку за законодавством нерезидента (Податкова консультація (ЗІР)).

3. Вимоги до довідки, а не до ставки ПКУ та роз’яснення контролюючих органів встановлюють вимоги до самого документа: він має підтверджувати сплату корпоративного податку саме цим нерезидентом у періоді здійснення операцій, бути виданим уповноваженим (податковим) органом іноземної держави, легалізованим та перекладеним, однак не містять вимоги, щоб ставка цього податку дорівнювала чи перевищувала 18% податку на прибуток в Україні.

Рекомендація: зосередьтеся на тому, щоб довідка підтверджувала сплату корпоративного податку саме за «ваш» звітний рік операцій та відповідала формальним вимогам оформлення, а різницю на 30% не застосовуйте незалежно від величини іноземної ставки.