Визначення ПДВ при передачі ІТП закладам освіти міськради

Загалом ваша логіка є правильною, але потребує уточнення щодо коду типу причини для зведеної ПН. Передача ІТП є звільненою від ПДВ операцією, що вимагає нарахування компенсуючих податкових зобов'язань та оформлення двох податкових накладних.

Безоплатна передача майна (ІТП) з балансу комунального підприємства (КП) на баланс закладу освіти комунальної власності за рішенням міської ради звільняється від оподаткування ПДВ на підставі пп. 197.1.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4722.

На цю операцію ви складаєте та реєструєте в ЄРПН пільгову податкову накладну на заклади освіти (отримувача):

Договірна ціна: 0 грн.
У полі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться позначка «X».
У графі 8 розділу Б зазначається код ставки 903.
У графі 9 зазначається код пільги 14060425.

Оскільки при будівництві/придбанні ІТП підрядником було сформовано податковий кредит з ПДВ, а надалі об'єкт використовується у звільненій від ПДВ операції, КП зобов’язане нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання.

Слід застосовувати саме пп. «б» п. 198.5 ПКУ (використання товарів/послуг/необоротних активів у звільнених від ПДВ операціях), а не пп. «г» (негосподарська діяльність).

Для цього не пізніше останнього дня звітного місяця складається та реєструється в ЄРПН зведена податкова накладна:

Код ознаки зведеної накладної: 1.
Позначка про невручення покупцю: X.
Тип причини: 09 («Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість»).
Отримувач (покупець): власне найменування КП; умовний ІПН: 600000000000.

База оподаткування визначається виходячи з вартісних показників придбання товарів/послуг, використаних для встановлення ІТП (або за залишковою/балансовою вартістю, якщо об'єкт обліковувався як основний засіб).

Раді допомогти, звертайтесь ще!