Виставлення рахунку на компенсацію орендної плати з ПДВ

Компенсацію орендарю виставляєте з ПДВ зверху, тобто сума компенсації за опалення й послуги з розподілу стає базою оподаткування, до якої додаєте 20% ПДВ.

Обґрунтування

Для платника ПДВ будь-яка сума, яку він виставляє контрагенту, є об’єктом оподаткування ПДВ, якщо операція не звільнена. Компенсація комунальних послуг розглядається як плата за послугу, а база оподаткування визначається за договірною вартістю, але не нижче ціни придбання таких послуг 188.1 ПКУ.

Отже, сума 3 724,44 грн + 1 463,67 грн = 5 188,11 грн у вас є базою без ПДВ. На цю базу ви нараховуєте податкові зобов’язання 20% і виставляєте орендарю рахунок та податкову накладну на 5 188,11 грн + 1 037,62 грн ПДВ = 6 225,73 грн.

При цьому до витрат з податку на прибуток ви включите фактичну вартість комунальних послуг, а вся сума, отримана від орендаря, буде вашим доходом. Різниця між отриманою компенсацією та понесеними витратами збільшить фінансовий результат і оподатковуватиметься податком на прибуток за ставкою 18% 134.1.1 ПКУ.

Розрахунок

База для нарахування ПДВ:

Сума опалення + сума обліку і розподілу
= 3 724,44 грн + 1 463,67 грн
= 5 188,11 грн

Сума ПДВ 20%:

ПДВ = 5 188,11 грн * 20%
= 5 188,11 грн * 0,20
= 1 037,62 грн

Сума до виставлення орендарю:

Загальна сума рахунку = 5 188,11 грн + 1 037,62 грн
= 6 225,73 грн

Ризики / нюанси

1. Якщо ви виставите орендарю рахунок без ПДВ на «чисту» суму від ОСББ, податкова може вимагати донарахувати ПДВ, оскільки компенсація є об’єктом оподаткування за загальним правилом. База оподаткування не може бути нижчою, ніж вартість придбання послуг 188.1 ПКУ.

2. Обережно з «накручуванням» понад фактичну вартість комунальних послуг. Якщо системно закладати маржу саме на тепло як окрему послугу, це можуть трактувати як постачання теплової енергії з ризиком вимоги ліцензії, що вже виходить за межі звичайного відшкодування.