Списання зіпсованого товару: як правильно оформити ПДВ

Списаний зіпсований алкоголь у роздрібній торгівлі обкладається роздрібним акцизом за ставкою 5 % виходячи з його роздрібної вартості за даними обліку, і саме цю вартість треба показати в акцизній декларації. Датою виникнення зобов’язань є дата акта списання.

Обґрунтування

Для роздрібного акцизу зіпсовані, знищені, втрачені підакцизні товари вважаються реалізованими кінцевому споживачу. Для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації такими товарами вважається їх вартість з урахуванням роздрібної ціни за даними бухгалтерського обліку, крім випадків, передбачених п. 216.3 ст. 216 ПКУ. Це прямо визначено роз’ясненням податкового органу в Податкова консультація (ЗІР).

Датою виникнення акцизного зобов’язання щодо зіпсованого підакцизного товару є дата акта списання. У консультації роз’яснено, що податкове зобов’язання з роздрібного акцизу щодо зіпсованих, знищених, втрачених товарів (крім випадків п. 216.3 ПКУ) виникає за їх роздрібною вартістю, а ключовим моментом є дата складання відповідного акта списання. Це також підтверджується нормами щодо дати виникнення зобов’язання у Податкова консультація (ЗІР).

Вартість для декларації – це роздрібна ціна, яка відображається у додатку 5/6 як база оподаткування. У формі акцизної декларації вартість зіпсованих, знищених, втрачених товарів, наявність яких не підтверджено або нестача яких виявлена інвентаризацією, відображається окремим рядком як вартість реалізації в роздріб, а сума податку визначається за ставкою, встановленою для пива та алкоголю. Опис порядку заповнення відповідних рядків базується на тому, що вартість беруть саме за роздрібними цінами, з яких розраховують 5 % за Податкова консультація (ЗІР).

Підсумок: акциз на списане пиво нараховуйте з його роздрібної вартості за даними обліку на дату акта списання та відображайте цю вартість і суму 5 % у відповідному рядку додатка до акцизної декларації.