Формування фінансової звітності для ТОВ: рекомендації та нюанси

Подавати проміжну фінзвітність у 2026 році доцільно виключно до органів статистики через «Кабінет респондента» у статистичному форматі S…, а не подавати форму J0901107 до ДПС, оскільки декларація з податку на прибуток за ці періоди не подається.

Обґрунтування

Фінансова звітність як додаток до декларації з податку на прибуток подається до ДПС тільки разом із декларацією. ПКУ пов’язує обов’язок подання фінансової звітності в податкову саме з поданням декларації, і квартальна звітність з податку на прибуток у вашому випадку починається лише з 2027 року. Тому у 2026 році подавати проміжну фінзвітність до ДПС немає підстав.

Проміжна фінзвітність (квартал, півріччя, 9 місяців) подається до органів статистики незалежно від того, чи подається декларація з податку на прибуток. Для статистики ви виконуєте вимоги щодо подання проміжної фінансової звітності за встановленими строками, навіть якщо до ДПС за ці періоди звіт не подається. Це прямо випливає з норм про подання фінзвітності до органів, перелічених у Порядку подання фінансової звітності, де органи статистики виділені окремо.

Формат J… призначений саме для податкових форм, а S… – для статистики та «єдиного вікна». Форма з кодом J0901107 – це податковий формат «Фінансова звітність малого підприємства» для подання до ДПС як додатка до декларації з податку на прибуток чи Звіту неприбуткової організації, а статистичний аналог подається у форматі S… через канали, що забезпечують доставку в Держстат, зокрема як окрему статистичну звітність або через «єдине вікно». Фінансова звітність малого підприємства.

Якщо в конкретному періоді немає обов’язку подавати декларацію з податку на прибуток, то використання J-форми створює ризик некоректного відображення звітності в ДПС. Податкова може інтерпретувати J-форму як додаток до декларації, якої немає, або така звітність просто буде проігнорована системою як «зайва». Натомість подання через «Кабінет респондента» напряму в статистику однозначно виконує обов’язок перед Держстатом і не зачіпає податкову.

Отже, для 2026 року оптимальна схема: формувати потрібну проміжну фінансову звітність і подавати її до органів статистики через «Кабінет респондента» у форматі S… як статистичну форму, без використання J0901107 та без подання фінзвітності до ДПС за ці періоди.