Відображення акцизу та ПДВ на продажу кальяну в чеках

В чеку кальян доцільно розбити на дві позиції: тютюнова суміш (звільнена від ПДВ і без 5% акцизу в чеку) та окрема послуга з приготування/обслуговування кальяну, яка оподатковується ПДВ 20%; рядок 22 щодо акцизу для роздрібного продажу тютюну тепер не заповнюється, оскільки 5% роздрібного акцизу з тютюнових виробів Ви не нараховуєте.

Обґрунтування

Роздрібний акциз 5% з тютюнових виробів з 2022 року сплачує виробник/імпортер, а не роздрібний продавець. Це підтверджує податкова консультація, де прямо вказано, що суб’єкти господарювання, які не є виробниками та/або імпортерами, при роздрібній торгівлі тютюновими виробами, тютюном, промисловими замінниками тютюну та рідинами для електронних сигарет, виробленими після 01.04.2022, не відображають у фіскальному чеку інформацію щодо акцизного податку в рядку 22, оскільки у них сума акцизу дорівнює нулю, а друкувати цей рядок при нульовому податку не обов’язково. Податкова консультація (ЗІР)

Тютюнові вироби, для яких встановлено максимальні роздрібні ціни, при постачанні роздрібним продавцем звільнені від ПДВ, якщо це не перше постачання виробником чи імпортером. Пункт 197.27 Податкового кодексу звільняє від ПДВ операції з постачання тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин для електронних сигарет, для яких встановлені МРЦ, крім першого постачання виробниками, пов’язаними з ними особами та імпортерами. У роздрібного продавця такі операції є звільненими від ПДВ. пункт 197.27

Тому тютюнову суміш для кальяну в чеку доцільно показувати як окремий товар «Без ПДВ» і без 5% акцизу, а в рядку 22 акциз не відображати. Оскільки Ви не є виробником чи імпортером, роздрібний акциз з тютюну Ви не нараховуєте, а при нульовій сумі акцизу рядок 22 може не друкуватися. Податкова консультація (ЗІР)

Послуга з приготування та обслуговування кальяну є окремою сервісною операцією, яка оподатковується ПДВ 20%. Для неї в чеку зазначається ставка ПДВ 20%, а акциз не застосовується, бо послуги не є підакцизним товаром. У результаті по кальяну: акциз 5% у фіскальному чеку не нараховується і не показується, а ПДВ 20% нараховується тільки на сервісну складову.

Підсумок: у рядку 22 фіскального чека для операцій з тютюновою сумішшю для кальяну, що продається вроздріб неплатником акцизу (виробником/імпортером Ви не є), акцизний податок не відображається, а ПДВ 20% нараховується лише на послугу з приготування та обслуговування кальяну.