Чи є перевезення працівників автобусом додатковим благом для них

Так, перевезення працівників з роботи й на роботу податківці вважають оподатковуваним доходом.

В цьому питанні декілька разів змінювали свою думку, але позиція однозначна - оподатковувати. В листі від 20.12.2017 р. № 3059/6/99-99-13-02-03-15/ІПК ДПС наполягає, що перевезення працівників до міста роботи є додатковим благом. Але після прийняття Закарпатським окружним адміністративним судом рішення на користь роботодавця, позиція змінилась (консультація від 18.09.2018 р. № 4081/6/99-99-13-02-03-15/ІПК). Згідно з наданими роз’ясненнями вартість послуг з перевезення розцінюється як оподаткований дохід, однак не є додатковим благом.

В ІПК від 26.02.2021 № 719/ІПК/26-15-04-09-11 ДПС вважає роботодавець може передбачити в колективному договорі доставку працівників на роботу.

«Згідно зі ст. 9-1 КЗпП підприємства, установи, організації в межах своїх повноважень і за рахунок власних коштів можуть встановлювати додаткові порівняно з законодавством трудові і соціально-побутові пільги для працівників.

Однією з таких пільг може бути доставка працівників до місця роботи і назад та перевезення працівників протягом робочого часу для здійснення їх функціональних обов'язків в межах господарської діяльності юридичних осіб (роботодавців) за рахунок, зокрема: перевезення власним транспортом підприємства, залучення транспортних організацій для перевезення працівників, забезпечення працівників квитками або відшкодування їх вартості проїзду, якщо вони за власні кошти придбавали проїзні квитки або сплачували проїзд, в тому числі за рахунок таксі».

Але в такому разі вартість проїзду має включатися до фонду оплати праці та оподатковуватися ЄСВ, ПДФО та ВЗ.

Якщо не включати в колективний договір ДПС розцінює такі поїздки як додаткове благо.
Аргументи ДПС такі:

• ці витрати не пов’язані з виконанням трудових обов’язків працівниками, оскільки відбувається поза межами робочого часу;


• поїздки працівника на таксі з дому до роботи й назад не пов’язані з господарською діяльністю підприємства;


• такі витрати мають персоніфікований характер, а значить оподатковуються ПДФО й військовим збором як додаткове благо на підставі пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Щоб нарахувати ПДФО та військовий збір, підприємство має вести щоденний персоніфікований облік працівників, що скористалися послугою. На практиці здійснити це майже неможливо. Тож формально підстави для оподаткування відсутні. Але податкові ризики все ж існують.

ЄСВ з вартості перевезення сплачувати не потрібно. (п. 7 р. II Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text).

Для водія додаткове благо виникатиме не буде, якщо належним чином оформити документи.

Порядок паркування автобуса доцільно оформити наказом керівника, в якому зазначити причини зберігання транспортного засобу не на території підприємства (наприклад, відсутність стоянки, необхідність раннього виїзду на маршрут, економія пального та робочого часу), визначити місце стоянки, покласти на водія відповідальність за збереження автобуса та заборонити його використання в особистих цілях.

Інша ситуація виникне, якщо буде встановлено, що водій використовує автобус для власних потреб (наприклад, здійснює приватні поїздки, перевозить членів сім'ї тощо). У такому разі вартість такого користування може бути розцінена як додаткове благо з відповідним оподаткуванням ПДФО та військовим збором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2