Списання завислих сум витрат: правильність проведення бухгалтерських операцій

Так, ви можете додатково списати залишок на рахунку 26 у витрати періоду проводкою Дт 901 Кт 26, щоб довести залишок готової продукції до нуля та узгодити облік із фактичним вибуттям.

Обґрунтування

Безоплатна передача власновиготовленої продукції військовій частині відображається як інші операційні витрати. Для цього у бухобліку логічно списувати її балансову вартість без визнання доходу на рахунок 949, що ви вже зробили. Такий підхід відповідає підходу, коли вартість безоплатно переданих продукції, робіт, послуг включають до інших операційних витрат без визнання доходу.

Розподіл загальновиробничих витрат у кінці місяця збільшив собівартість готової продукції, хоча фізично продукції на складі вже немає. Через це на рахунку 26 з’явився залишок суми без кількісного залишку. Цей залишок фактично є частиною виробничої собівартості, понесеної в тому ж звітному періоді.

Щоб узгодити аналітику та не залишати «порожній» залишок на рахунку 26, його слід додатково списати на витрати періоду. Для цього допустимо зробити ручну проводку Дт 901 Кт 26 у тому ж місяці, до якого відносяться витрати. Це дозволяє: по‑перше, обнулити рахунок 26 по відповідній номенклатурі, по‑друге, віднести всю фактичну виробничу собівартість продукції до витрат звітного періоду.

Важливо внутрішньо задокументувати та формалізувати такий підхід. Доцільно описати порядок списання власновиготовленої продукції, що безоплатно передається (у тому числі порядок коригування після розподілу ЗВВ), в обліковій політиці або окремому розпорядчому документі. Це допоможе обґрунтувати застосований спосіб віднесення витрат до собівартості реалізації згідно з НП(С)БО 16 «Витрати».

У підсумку, додаткова проводка Дт 901 Кт 26 у тому ж періоді є коректним способом закрити залишок та відобразити витрати в правильному звітному періоді.