Питання щодо нарахування доходів за кредитами та компенсаціями

За наявності затримки фінансування дохід у вигляді компенсації відсотків доцільно визнавати на дату фактичного надходження коштів від Фонду або на дату отримання належного документального підтвердження про їх виплату. При надходженні компенсації кошти відображаються як цільове фінансування з одночасним визнанням доходу.

Відповідно до п. 16 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text цільове фінансування не визнається доходом до того часу, поки немає підтвердження, що воно буде отримане, а також поки підприємство не виконає умови, пов'язані з таким фінансуванням.

На практиці щодо державної програми «5-7-9%» застосовуються два підходи до визнання доходу:

щомісячно, одночасно з нарахуванням відсотків, якщо право на компенсацію є безумовним;
на дату фактичного отримання коштів або документального підтвердження їх виплати, якщо компенсація надходить із затримкою.
Якщо компенсація перераховується лише через шість місяців, існує невизначеність щодо строків її отримання. За таких обставин доцільно керуватися п. 19 НП(С)БО 15 «Дохід», відповідно до якого цільове фінансування, призначене для компенсації вже понесених витрат, визнається доходом у періоді виникнення підтвердженого права на його отримання або в періоді фактичного надходження коштів.

Отже, до моменту фактичного надходження компенсації або отримання офіційного підтвердження від банку чи Фонду визнавати дохід передчасно. Найбільш обґрунтованим є його відображення на дату зарахування коштів.

Операція — Дт 951 – Кт 684 — нараховано повну суму відсотків за кредитом відповідно до умов кредитного договору.

Операція — Дт 684 – Кт 311 — сплачено банку власну частину відсотків.

Після цього на субрахунку 684 обліковується кредиторська заборгованість перед банком у сумі відсотків, що підлягають компенсації Фондом.

Після надходження компенсації на поточний рахунок підприємства здійснюються такі записи:

Операція — Дт 311 – Кт 482 — отримано кошти цільового фінансування від Фонду.

Операція — Дт 482 – Кт 718 — визнано інший операційний дохід у сумі отриманого цільового фінансування відповідно до п. 19 НП(С)БО 15.

Операція — Дт 684 – Кт 311 — перераховано банку суму компенсації відсотків за рахунок отриманих коштів.

У результаті витрати, відображені за рахунком 951, компенсуються доходом, визнаним за субрахунком 718, що забезпечує відображення у фінансовому результаті фактичної вартості користування кредитом. Спеціальних податкових різниць щодо таких операцій Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не встановлено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2