Проводки для нарахування та виплат за договором чесної конкуренції

Відображення за договором про утримання від вчинення конкурентних дій (non-compete) ведуть як за звичайною цивільно-правовою виплатою: при нарахуванні – Дт витрат / Кт розрахунків з фізособою, при виплаті – Дт розрахунків / Кт коштів, з одночасним утриманням ПДФО та ВЗ і нарахуванням ЄСВ (якщо застосовно за вашою моделлю договору).

Обґрунтування

Договір про утримання від вчинення конкурентних дій є окремим цивільно-правовим договором резидента Дія Сіті з фахівцем. Закон прямо встановлює, що він є відплатним і укладається в письмовій формі, при цьому істотною умовою є визначення матеріальних благ, які фахівець отримує за утримання від конкурентних дій. Це означає, що сума за таким договором є винагородою, а не штрафом чи компенсацією збитків і для бухобліку виступає витратами підприємства на забезпечення конкурентних переваг Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні.

Компенсація, передбачена цим Законом, не є неустойкою у розумінні ЦКУ та ГКУ. Норми Закону про Дія Сіті спеціально встановлюють, що до компенсації не застосовуються положення ЦКУ та ГКУ про неустойку, збитки та санкції, а розмір і порядок виплати визначаються договором. Це дає підстави відносити нараховані суми за договором non-compete до звичайних операційних або інших витрат залежно від облікової політики, з використанням стандартних для ЦПД рахунків розрахунків Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні.

Типова схема проводок у бухобліку буде такою.

Конкретний набір рахунків витрат визначте в обліковій політиці. Якщо договір укладається для забезпечення збуту або збереження клієнтської бази, логічно використовувати рахунок витрат на збут. Якщо мета загальна підтримка конкурентоспроможності бізнесу, можливе застосування адміністративних або інших операційних витрат. Підсумковий підхід до оподаткування і ЄСВ доцільно погодити з податковим консультантом з урахуванням фактичних умов конкретного договору.

Алгоритм дій

1. Визначте природу виплат за договором. Пропишіть у договорі, що це винагорода за утримання від конкурентних дій, а не штраф чи неустойка.
2. Закріпіть у обліковій політиці рахунок витрат. Виберіть 92, 93, 94 або 949 залежно від призначення договору.
3. При нарахуванні винагороди сформуйте проводки. Дт вибраного рахунку витрат / Кт 685, а також нарахуйте ЄСВ, якщо застосовуєте.
4. При виплаті утримайте та перераховуйте податки. Утримайте ПДФО і ВЗ з суми нарахування, відобразіть зобов’язання на рахунках 641, 642, потім перераховуйте разом з виплатою на руки фахівцю.

Ризики / нюанси

Податковий статус виплат і база ЄСВ залежать від конкретної конструкції договору. Якщо його зміст фактично наближений до трудових відносин, податкові органи можуть перекваліфікувати виплати, що вплине на ставки і базу ЄСВ та ПДФО. Це слід врахувати при формуванні умов договору і облікової політики.