Облік акумуляторної пилки на єдиному податку та ПДВ

Так, пилку можна обліковувати як МНМА і суму ПДВ включити до податкового кредиту.

Вартість пилки без ПДВ становить 8 082,50 грн (9 699,00 − 1 616,50), що не перевищує 20 000 грн, тому такий актив не відповідає критеріям податкових основних засобів (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 14.1.138). У бухгалтерському обліку відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text (п. 5) такі об’єкти можуть обліковуватись як малоцінні необоротні матеріальні активи (субрахунок 112), якщо строк їх використання перевищує один рік.

Суму ПДВ 1 616,50 грн можна включити до податкового кредиту за наявності зареєстрованої податкової накладної (Податковий кодекс України, п. 198.1, п. 198.3). Оскільки використання пилки пов’язане з утриманням території складу (тобто господарською діяльністю підприємства), підстав для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 Податкового кодексу України немає.

Проведення:
Оприбуткування пилки (без ПДВ) — Дт 153 – Кт 631 — 8 082,50
Податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631 — 1 616,50
Оплата постачальнику — Дт 631 – Кт 311 — 9 699,00
Введення в експлуатацію як МНМА — Дт 112 – Кт 153 — 8 082,50
Нарахування амортизації (100% у першому місяці) — Дт 92 (або 91) – Кт 132 — 8 082,50

Відповідно до НП(С)БО 7 (п. 27) для МНМА допускається застосування методу амортизації 100% у першому місяці використання.

Для підтвердження господарського використання доцільно мати первинні документи на придбання, зареєстровану податкову накладну та внутрішній документ (наказ або службову записку) щодо використання пилки для обслуговування території складу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2