Калькуляція виробництва електроенергії: орендарі та звітність підприємства

Калькуляція собівартості власної електроенергії формується шляхом ділення загальної суми щомісячних витрат на утримання та амортизацію сонячної електростанції (СЕС) на обсяг виробленої електроенергії (в кВт·год).

Подавати форму № 20-ОПП окремо на сонячну панель не потрібно, якщо територія або будівля ринку, де вона встановлена, вже відображена в поданій раніше формі № 20-ОПП.

1. Калькуляція собівартості та бухгалтерський облік

Виробництво електроенергії для власних потреб ведеться як допоміжне виробництво на субрахунку 23 «Виробництво» (наприклад, субрахунок 23/СЕС).

Крок 1. Накопичення витрат за місяць (Дт 23/СЕС)
Протягом місяця на дебет субрахунку 23/СЕС збираються всі прямі витрати на експлуатацію панелей:

Амортизація панелей/обладнання: Дт 23/СЕС — Кт 131
Технічне обслуговування та ремонт: Дт 23/СЕС — Кт 631, 685
Оплата праці та ЄСВ персоналу (за наявності): Дт 23/СЕС — Кт 661, 651

Крок 2. Розрахунок собівартості 1 кВт·год
Наприкінці місяця за даними лічильника СЕС визначається виробнича собівартість одиниці енергії:

Собівартість 1 кВт·год = Загальна сума витрат за Дт 23/СЕС за місяць / Загальний обсяг виробленої електроенергії (кВт·год)

Приклад: якщо витрати на утримання СЕС за місяць (амортизація + обслуговування) склали 15 000 грн, а генерування за лічильником — 5 000 кВт·год, то собівартість 1 кВт·год = 15 000 / 5 000 = 3,00 грн.

Крок 3. Списання витрат за напрямами споживання
На підставі щомісячного первинного документа (Акт виробництва та споживання електроенергії чи Відомість розподілу), затвердженого керівником (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155):

На власні потреби ринку (освітлення території, адмінкорпус тощо): Дт 91, 92 — Кт 23/СЕС (сума = спожиті кВт·год × себевартість 1 кВт·год).

2. Ризики та порядок розрахунків із орендарями

Податковий та бухгалтерський облік компенсації/відшкодування від орендарів залежить від системи оподаткування ринку:

Якщо ринок перебуває на спрощеній системі (єдиний податок III групи):
Електрична енергія є підакцизним товаром згідно з Податковий кодекс України, п. 215.1. Платникам єдиного податку заборонено здійснювати виробництво та продаж підакцизних товарів (Податковий кодекс України, пп. 3 пп. 291.5.1).

• Ризик: Виставляння орендарям окремого рахунку чи акта на «відшкодування/компенсацію електроенергії» від власної СЕС розцінюється податковими органами як продаж власновиробленого підакцизного товару, що загрожує втратою статусу платника єдиного податку.
• Безпечне рішення: Включати витрати на електроенергію до складу орендної плати (збільшити фіксовану вартість оренди в договорі), окремо не виділяючи компенсацію електроенергії в первинних документах. У такому разі електроенергія вважається спожитою на власні потреби орендодавця для забезпечення функціонування об'єкта оренди.

Якщо ринок перебуває на загальній системі оподаткування:
Отримання компенсації комунальних витрат розглядається як плата за надані послуги (Податковий кодекс України, п. 188.1).

• Бухгалтерські проведення:
  Нараховано дохід від відшкодування (на підставі акта): Дт 377 — Кт 719
  Нараховано ПДВ 20% (якщо ринок є платником ПДВ): Дт 719 — Кт 641/ПДВ
  Отримано кошти від орендаря: Дт 311 — Кт 377

3. Подання Заяви за формою № 20-ОПП

Згідно з Податковий кодекс України, п. 63.3 та Порядком обліку платників податків (Наказ Мінфіну № 1588):

• Застосування принципу укрупнення: Якщо підприємство раніше вже подавало форму № 20-ОПП про об'єкт оподаткування (наприклад, «286 — Комплекс», «321 — Магазин/Ринок», «538 — Територія»), на якому безпосередньо встановлено сонячні панелі, подавати окрему форму № 20-ОПП на сонячну панель не потрібно.

Коли форму № 20-ОПП подавати потрібно:Якщо про будівлю чи майновий комплекс ринку раніше взагалі не звітували за формою № 20-ОПП.
Якщо СЕС розміщена на окремій новій земельній ділянці/об'єкті, про який не повідомлялося.
У разі подання Заяви за формою № 20-ОПП у графі 3 зазначається код типу об'єкта оподаткування з Довідника — «712 — Електростанція» або код об'єкта, де розташоване обладнання, а в графі 2 — код ознаки «1» (первинне надання) або «3» (зміна відомостей про існуючий об'єкт). Документ подається протягом 10 робочих днів після введення об'єкта в експлуатацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2