Правильне оформлення податкової накладної для медичних послуг 40+

Якщо платні медичні послуги оподатковуються ПДВ (за ставкою 20%), а скринінг здоров’я 40+ звільнений від ПДВ, необхідно складати дві окремі податкові накладні. Якщо ж обидва види послуг звільнені від ПДВ можна скласти однакову (єдину) пільгову податкову накладну.

Послуги зі скринінгу здоров’я для осіб віком від 40 років є медичною послугою. Операції з постачання послуг з медичного обслуговування населення закладом охорони здоров’я, який має ліцензію, звільняються від оподаткування ПДВ відповідно до пп. 197.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4722.

У такій податковій накладній у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться позначка «Без ПДВ».

Згідно з п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, для операцій, що оподатковуються ПДВ (за ставкою 20%, 7% тощо), та операцій, звільнених від оподаткування («Без ПДВ»), складаються окремі податкові накладні. Об’єднувати оподатковувані та звільнені від ПДВ операції в одній податковій накладній заборонено.

Варіант А (якщо платні медпослуги підпадають під винятки та оподатковуються ПДВ 20%):

Перша ПН — на оподатковувані медичні послуги (за ставкою 20%).
Друга ПН — на послуги зі скринінгу 40+ (з позначкою «Без ПДВ»).

Варіант Б (якщо і платні медпослуги, і скринінг 40+ звільнені від ПДВ):

Можна скласти одну податкову накладну (наприклад, за щоденними підсумками операцій з типом причини «11» або на неплатника з типом причини «02»), відобразивши обидва види послуг окремими рядками (номенклатурою) із загальною позначкою «Без ПДВ».

За бажанням чи для внутрішнього зручності аналітики КНП має право скласти й дві окремі пільгові податкові накладні — Порядок № 1307 цього не забороняє.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2