Як списати офісні меблі без податкових наслідків підприємства

Списати офісні меблі з балансу без утилізації та без податкових наслідків можна за умови, що меблі повністю замортизовані (залишкова вартість дорівнює 0 грн), а комісія підприємства оформляє належний Акт на списання, який підтверджує непридатність майна. До моменту фактичного розбирання чи утилізації такі меблі обліковують на позабалансовому рахунку.

Згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби», п. 33, об’єкт вилучається з активів (списується з балансу) у разі його вибуття або невідповідності критеріям визнання активом (коли майно більше не приносить економічних вигод). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text

Процедура списання включає:

• Наказ керівника про створення комісії зі списання (або використання постійно діючої комісії) та встановлення причин непридатності меблів.
• Огляд комісією: комісія фіксує фізичну чи моральну застарілість, пошкодження або недоцільність ремонту.
• Акт на списання: комісія складає Акт на списання (можна використати форму, затверджену Наказом Мінфіну від 13.09.2016 №818, або довільну форму з обов'язковими реквізитами первинного документа). В акті детально описують причини непридатності.
• Затвердження: акт підписується комісією та затверджується керівником підприємства.

Бухгалтерський та позабалансовий облік
залежно від того, як меблі обліковувалися (як ОЗ чи МНМА):

Якщо меблі обліковувалися як МНМА (рахунок 112, вартість до 20 000 грн):при застосуванні методу амортизації 100% у першому місяці залишкова вартість вже дорівнює 0 грн.
Проведення: Дт 132 Кт 112 — списано первісну вартість та накопичений знос.
Якщо меблі обліковувалися як основні засоби (рахунок 106, вартість понад 20 000 грн):Дт 131 Кт 106 — списано накопичений знос;
Дт 976 Кт 106 — списано залишкову вартість (якщо вона дорівнює 0 грн, проведення не складається).
Позабалансовий облік (без утилізації): Оскільки меблі фізично не знищуються і не передаються на утилізацію одразу після списання, їх необхідно зарахувати на позабалансовий субрахунок для збереження контролю:

Дт 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні» — за первісною або умовною вартістю.
Меблі перебуватимуть на рахунку 023 до моменту їх фактичної ліквідації, розбирання або продажу.

Податок на додану вартість (ПДВ)
Залишкова вартість дорівнює 0 грн: Якщо списані меблі є МНМА або повністю замортизованими ОЗ, за якими залишкова вартість дорівнює нулю, база для нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за Податковим кодексом України, пп. 198.5 становить 0 грн.
Розрахунок ПДВ: ПДВ = 0 × 20% = 0 грн.

Звільнення для ОЗ: Згідно з абз. 2 Податкового кодексу України, пп. 189.9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564, ПДВ при ліквідації ОЗ за власним рішенням не нараховується, якщо платник має підтвердний документ (Акт на списання), що засвідчує неможливість подальшого використання об'єкта за первісним призначенням.
Застереження щодо ризиків: Якщо меблі мають ненульову залишкову вартість та продовжують фізично експлуатуватися в офісі, під час перевірки ДПС може розцінити таке списання як спробу ухилення від ПДВ та вимагати нарахування податкових зобов'язань виходячи з балансової чи ринкової вартості (Податковий кодекс України, пп. 189.9). Тому перед списанням переконайтеся, що меблі дійсно повністю замортизовані та виведені з експлуатації.

Податок на прибуток
Для підприємств із доходом до 40 млн грн (без коригувань): операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку.
Для підприємств, що застосовують податкові різниці (понад 40 млн грн):На МНМА (об'єкти вартістю до 20 000 грн) коригувальні різниці за Податковим кодексом України, ст. 138 не поширюються.
Щодо ОЗ з нульовою залишковою вартістю фінансовий результат збільшується на бухгалтерську залишкову вартість (0 грн) та зменшується на податкову залишкову вартість (0 грн) (Податковий кодекс України, пп. 138.1, 138.2), що дає нульовий підсумковий ефект.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2