Визначення типу договору для виготовлення омивача на замовлення

У цьому випадку оформлюється договір поставки з використанням тари замовника, а не давальницька схема.

Якщо вартість тари, кришок та етикеток менша ніж 20% вартості готового продукту (в переважній більшості випадків це так і є), операція не підпадає під визначення давальницької (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 14.1.134). При цьому виготовлення відбувається в межах договору поставки (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 712), але з використанням матеріалів замовника.

У договорі необхідно прямо зазначити, що виробник виготовляє та передає товар (омивач), а замовник надає тару та комплектуючі для пакування. Окремо фіксується, що право власності на пляшки, кришки та етикетки до виробника не переходить. Також доцільно передбачити норми використання тари, порядок оформлення звіту про використання та повернення залишків або браку (Цивільний кодекс України, ст. 840).

Передача тари оформлюється актом приймання-передачі або накладною із зазначенням, що матеріали передані без переходу права власності. У документі фіксується кількість та облікова (заставна) вартість. Після використання виробник складає звіт про використання матеріалів, який підтверджує фактичне використання пляшок, кришок та етикеток. Готова продукція передається покупцю за видатковою накладною, а також складається податкова накладна як на постачання товару (із зазначенням коду УКТ ЗЕД).

У виробника отримана тара обліковується позабалансово:

Дт 022 — отримано пляшки, кришки, етикетки
Дт 23 – Кт 201, 661, 651, 91 — сформовано собівартість продукції
Дт 26 – Кт 23 — оприбутковано готову продукцію
Дт 361 – Кт 701 — відображено дохід від реалізації
Дт 701 – Кт 641/ПДВ — нараховано ПДВ
Дт 901 – Кт 26 — списано собівартість
Кт 022 — списано використану тару за звітом

У замовника тара не вибуває, а обліковується як передана у переробку:

Дт 201 (аналітика «у виробника») – Кт 201 — передано тару
Дт 26 (або 281) – Кт 631 — оприбутковано готову продукцію
Дт 641/ПДВ – Кт 631 — податковий кредит
Дт 26 (або 281) – Кт 201 (аналітика «у виробника») — включено вартість тари до собівартості продукції (НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text)

Таким чином, основний документальний акцент — це правильне оформлення передачі тари без переходу права власності та звіту про її використання, а реалізація оформлюється як звичайний продаж готової продукції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2