Коригування бухгалтерського обліку: вибір рахунків та сальдо 441

Щодо залишків по рах. 44

Інструкція № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text) визначає наступне:

"На субрахунку 441 "Прибуток нерозподілений" відображаються наявність та рух нерозподіленого прибутку.

На субрахунку 442 "Непокриті збитки" відображаються непокриті збитки. Їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталу тощо.

На субрахунку 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді" відображаються розподіл прибутку між власниками (нарахування дивідендів), відрахування в резервний капітал та інше використання прибутку в поточному періоді. Сальдо на цьому субрахунку у кінці року закривається у кореспонденції із субрахунками 441 та/або 442 з виведенням сальдо на одному з цих субрахунків."

Тобто, за правилами бухобліку сальдо на кінець року може бути або на Кт 441, або на Дт 442. Вести розгорнуто одночасно сальдо по Дт 442 та Кт 441 - є порушення норм Інструкції № 291.

Тому на 31.12.2025 мала б бути зроблена проводка:

Дт 441 Кт 442 - 700 млн.грн. - закритий рах. 441 (він має менше сальдо в абсолютному значенні).

Якщо не зробили цього тоді, зробіть зараз (01.01.2026)

Щодо рішення суду

Якщо в 1-му кварталі 2026 Ви отримуєте рішення суду на зменшення ціни по реалізації товару за 2024 р. на суму 550 млн., то на нашу думку, це є поточною операцією 2026 року, адже тільки зараз суд підтвердив Вам це зменшення ціни. Тому в обліку Ви мали б провести:

Дт 704 Кт 361 - зменшення ціни за рішенням суду

Дт 704 Кт 643 - сторно - зменшення суми ПДв

Дт 643 Кт 6412 - сторно - зменшення ПЗ для декларації за умови реєстрації РК на "-".

Щодо резерву відпусток

Якщо при зміні категорії підприємства Ви змінили облікову політику та донарахували резерв відпусток працівникам, в т.ч. за зароблені відпустки до 2026 року, то в обліку маєте провести:

Дт 442 Кт 471 - донарахували резерв відпусток за періоди до 2026

Дт 91,92,93 - донарахували резерв відпусток за періоди з 2026

Щодо виправлення помилок минулих років

Якщо Ви знаходите та виправляєте помилки за періоди до 2026 року, то маєте проводити їх в обліку через рах. 44 з урахуванням норм п. 4 НПСБО 6 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text):

Дт 442 Кт ХХХ -- якщо недобрали витрат

Дт ХХХ Кт 442 - якщо недобрали доходів, або зайві витрати.

На кінець 2026 року подивитеся - чи залишати сальдо на рах. Дт 442, чи вже вийде Кт 441. Але знов ж таки - сальдо може бути або Дт 442, або Кт 441.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2