Уточнення податкових розрахунків: порядок дій та можливі штрафи

Потрібно вже зараз подати окремі уточнюючі Податкові розрахунки за квітень, травень і червень за чинною місячною формою, виправивши Д1, 4ДФ та Д5 тільки по цьому працівнику, і за сам факт виправлення ІПН за умови самостійного коригування штраф не застосовується.

Обґрунтування

Очевидна помилка в ІПН працівника за трьома місяцями треба виправляти через уточнюючі Податкові розрахунки за кожен місяць окремо. Зараз для ФОП діє місячна форма Податкового розрахунку, а коригування робиться за формою, що чинна на дату подання уточнюючого розрахунку, тож чекати квартальної форми немає підстав.

Податковий розрахунок з типом «Звітний новий» можна подати лише до закінчення граничного строку, тому після спливу строку подання за відповідний місяць потрібно використовувати тип «Уточнюючий». Уточнюючий Розрахунок подається окремо за кожен період, у якому була помилка, навіть якщо для ФОП зараз діє квартальне звітування.

Уточнюючий Розрахунок формується тільки з тих додатків і тих рядків, які коригуються. Не потрібно дублювати всі дані за місяць по всіх працівниках. У Д1 і Д5 по цьому працівнику спочатку повторюєте помилковий рядок з ознакою «1» у відповідній графі (рядок на виключення), потім подаєте правильний рядок з новим ІПН з ознакою «0» (рядок на введення). Аналогічно у 4ДФ: один рядок на виключення з ознакою «1» у графі 10, другий рядок з правильним ІПН з ознакою «0» у графі 10.

Повідомлення, яке ви отримали в ЕК, є саме «Повідомлення щодо допущених помилок у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ» за відповідною формою J/F1490506, і воно слугує підставою як для фіксації помилки, так і для її безштрафного виправлення протягом установленого строку. Повідомлення щодо допущених помилок у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ

Штраф за п. 119.1 ПКУ не повинен застосовуватися, якщо виправляється лише ІПН (реєстраційний номер облікової картки) і ви самостійно виправите помилку в усіх періодах. Для таких випадків діє спеціальне правило: помилки щодо РНОКПП, самостійно виправлені платником у тому числі протягом 30 днів з дня отримання Повідомлення, не тягнуть накладення штрафу. Це означає, що якщо ви оперативно подасте уточнюючі розрахунки і не змінюєте сум ПДФО та ВЗ, наслідків за п. 119.1 ПКУ бути не повинно.

Підсумовуючи, чекати нової квартальної форми не потрібно і навіть ризиковано. Правильно діяти зараз: за кожен із місяців (квітень, травень, червень) подати «Уточнюючий» Податковий розрахунок з мінімальним набором додатків (Д1, 4ДФ, Д5), в яких виправити тільки рядки по цьому працівнику, що забезпечить коректні персоніфіковані дані без штрафів.

Алгоритм дій

1. Перевірити дати й ІПН. Підготуйте правильний РНОКПП працівника, дати прийняття і звільнення, суми зарплати й податків за кожен місяць.
2. Сформувати уточнюючий Розрахунок за квітень.
   • Тип форми: «Уточнюючий».
   • Заповнити титульну частину, номер розрахунку вказати наступний за поданими.
   • Додати Д1, 4ДФ, Д5.
3. Заповнити Д1 за квітень.
   • Повторити помилковий рядок з неправильним ІПН і правильною сумою, у графі типу нарахування (графа 25 у вашій програмі) проставити «1» – рядок на вилучення.
   • Додати правильний рядок з новим ІПН і тим самим нарахуванням, тип нарахування «0» – рядок на введення.
4. Заповнити Д5 за квітень.
   • Аналогічно: один рядок на виключення з помилковим ІПН, другий – з правильним ІПН, із правильними датами прийняття.
5. Заповнити 4ДФ за квітень.
   • Повторити помилковий рядок повністю і в графі 10 поставити «1».
   • Додати правильний рядок з новим ІПН та «0» у графі 10.
6. Повторити кроки 2–5 для травня і червня.
   • У травні – лише Д1 і 4ДФ, у червні – Д1, 4ДФ і Д5 із датою звільнення.
7. Подати уточнюючі Розрахунки через ЕК і відстежити їх прийняття. Зберегти квитанції №1 та №2 як підтвердження своєчасного самостійного виправлення.

Ризики / нюанси

Головний строковий нюанс – подати уточнення бажано в межах 30 календарних днів із дати отримання Повідомлення, щоб точно потрапити під безштрафний режим для помилки в ІПН.

Якщо суми ПДФО/ВЗ не змінюються, ризик штрафу мінімальний, бо виправлення стосується лише ідентифікаційних реквізитів працівника, а не податкових зобов’язань.