Зміна методу амортизації: прискорена амортизація для автомобіля

Можете встановити строк 2 роки і в бухобліку, і в податковому обліку, але для цього треба виконати умови п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ для прискореної податкової амортизації та оформити зміну строку і методу амортизації в бухобліку як зміну облікової оцінки.

Обґрунтування

У податковому обліку прискорена амортизація можливa завдяки п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, який дозволяє для основних засобів груп 4 і 5 застосовувати мінімальний строк 2 роки за умови, що об’єкт введений в експлуатацію в період 01.01.2020–31.12.2030, використовується у власній госпдіяльності, не продається і не передається в оренду (крім орендної діяльності як основної) та відповідає вимогам до «нового» або послабленим вимогам воєнного часу. п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ

Цей пункт регулює саме податкову амортизацію, тому щоб уникнути податкових різниць, у бухобліку доцільно встановити такий самий (2-річний) строк корисного використання та відповідний метод, а зміну строку відобразити як зміну облікової оцінки з місяця, наступного за прийняттям рішення. ліквідаційної вартості.

Що потрібно зробити

1. Перевірити умови для податкової прискореної амортизації.
   Переконайтесь, що автомобіль належить до групи 5, введений в експлуатацію в межах 2020–2030 років, використовується у власній госпдіяльності, не продається і не передається в оренду, а також відповідає вимогам до застосування пільгового 2-річного строку за п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

2. Прийняти рішення в бухобліку про зміну строку та (за потреби) методу амортизації.
   На кінець 2025 року комісія складає обґрунтування зміни очікуваних економічних вигід, а керівник видає наказ про зміну строку корисного використання автомобіля і, за потреби, методу амортизації з 01.01.2026 як зміну облікової оцінки.

3. Перерахувати амортизацію в бухобліку перспективно.
   Починаючи з січня 2026 року амортизацію нараховують виходячи із залишкової вартості на 01.01.2026 та нового строку (щоб фактичний сумарний строк дорівнював 2 роки), без перерахунку амортизації за минулі періоди.

4. Налаштувати податковий облік.
   У податковому обліку з 2026 року починаєте амортизувати автомобіль за правилами п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ із застосуванням строку 2 роки та обраного бухгалтерського методу (крім виробничого), виходячи із тієї ж залишкової вартості, що і в бухобліку, щоб не виникали різниці.

5. Відобразити зміни в обліковій політиці.
   Внести до наказу про облікову політику уточнення щодо можливості зміни строку та методу амортизації основних засобів у разі зміни очікуваних економічних вигід та використання прискореної амортизації, якщо виконуються умови ПКУ.

Після виконання цих кроків амортизація в бухобліку та податковому обліку узгоджується, і податкові різниці за цим автомобілем не виникатимуть.