Оподаткування продажу НМА при переході на ЄП 3 групи

Так, операція з продажу нематеріального активу (НМА) підлягає оподаткуванню єдиним податком за ставкою 5%. При цьому оподатковується вся сума коштів, отримана від покупця, без права на її зменшення на залишкову вартість чи суму накопиченої амортизації.

Спеціальна норма, яка дозволяє зменшувати дохід від продажу на залишкову вартість активу (якщо він використовувався понад 12 місяців), визначена у Податковому кодексі України, п. 292.2, але вона поширюється виключно на основні засоби (ОЗ).

Для нематеріальних активів (НМА) аналогічної пільги в ПКУ немає. Тому під час відчуження НМА діють загальні правила визначення доходу спрощеної системи:

• Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 2 п. 292.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, доходом юридичної особи — платника ЄП третьої групи є будь-який дохід, отриманий протягом податкового періоду в грошовій формі.
• Навіть якщо ви продаєте НМА за його залишковою балансовою вартістю, під оподаткування підпадає вся сума коштів, яка надійде від покупця на ваш рахунок.
  
  Формула розрахунку податку: Єдиний податок = Сума коштів, отримана від покупця × 5%

ПДВ-наслідки (минулі та поточні) Поточний продаж: Оскільки на ставці ЄП 5% підприємство не є платником ПДВ, операція з продажу НМА не оподатковується ПДВ, а податкова накладна не складається.

Оскільки НМА створювався на загальній системі, коли підприємство частину часу було платником ПДВ, важливо перевірити, чи формувався податковий кредит за витратами на створення цього активу. Якщо кредит формувався, то при переході на ставку ЄП 5% (що супроводжується анулюванням реєстрації платником ПДВ) підприємство було зобов'язане нарахувати компенсаційні податкові зобов'язання з ПДВ на залишкову вартість такого НМА не пізніше дати анулювання відповідно до Податкового кодексу України, п. 184.7. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447

Оскільки продаж НМА є узгодженим, підприємство має керуватися вимогами НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність»:

На дату прийняття рішення про продаж актив припиняють амортизувати та переводять на субрахунок утримуваних для продажу за залишковою вартістю:Д-т 133 — К-т 12 (списання накопиченого зносу);
Д-т 286 — К-т 12 (переведення залишкової вартості).
На дату передачі прав покупцеві відображають реалізацію та списання:Д-т 377 — К-т 712 (визнання доходу в сумі продажної ціни);
Д-т 943 — К-т 286 (списання залишкової вартості НМА на витрати).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2