Облік ОЗ: чи можна уникнути амортизації в податковому обліку

Підприємство не може «односторонньо» оголосити робочі ноутбуки негосподарськими лише для цілей податку на прибуток і при цьому фактично використовувати їх у бізнесі, але воно може свідомо відмовитись від податкової амортизації за такими активами, залишивши їх тільки у бухобліку, розуміючи, що це добровільне збільшення податкового навантаження і не захист від претензій щодо «негосподарності».

Обґрунтування

Податковий облік основних засобів прив’язаний до бухобліку. Якщо об’єкт введений в експлуатацію в бухгалтерському обліку і амортизується, податкова, навпаки, часто виходить із того, що у платника є право на податкову амортизацію, а не навпаки. Це випливає з підходу контролюючих органів, які орієнтуються на бухоблік при визначенні «виробничих» ОЗ.

Формальне оголошення ноутбуків негосподарськими створює інші ризики. Якщо ви самі класифікуєте такі ОЗ як невиробничі або негосподарські, то: в податковому обліку амортизація за ними не нараховується, а витрати, пов’язані з цими активами, можуть визнаватися негосподарськими; при цьому податківці можуть поставити під сумнів і віднесення вхідного ПДВ до податкового кредиту та вимагати компенсуючі податкові зобов’язання за аналогією з підходом до невиробничих активів.

Спроба «зняти питання» за рахунок відмови від податкової амортизації не гарантує відсутність перевірок. Податкова знімає амортизацію не лише через «мало людей – багато ОЗ», а загалом через сумніви в реальному використанні активів у діяльності. Відмова від амортизації сама по собі не спростовує підозри щодо «дроблення», використання ФОПів чи фіктивного навантаження.

Коректний захист – довести господарське використання ноутбуків, а не оголошувати їх негосподарськими. Варто забезпечити мінімальний документальний слід: накази про закріплення техніки за конкретними виконавцями (у тому числі ФОПами, якщо техніка підприємства), акти приймання-передачі, положення про використання майна, технічні завдання, договори з ФОПами, що логічно пояснюють, чому потрібен такий парк техніки при наявній кількості «штатних» працівників.

Технічно ви можете не включати конкретні ноутбуки до податкової амортизації, але це – ваш добровільний крок. Податкове законодавство не змушує використовувати всі можливі «зменшувальні» різниці чи повністю відображати всю допустиму амортизацію. Але така відмова не усуває ризику перекваліфікації інших витрат як негосподарських та не є офіційним «легальним режимом» для активів, що реально працюють у бізнесі.

Підсумок: краще підтверджувати господарське використання ОЗ і коректно вести як бух, так і податкову амортизацію, ніж навмисно робити ноутбуки «негосподарськими» тільки заради того, щоб не сперечатись із податковою.